现行18个税种税率纳税人征收对象计税依据

现⾏18个税种税率纳税⼈征收对象计税依据 2019-09-10来源：国家税务总局图⽚版本和⽂字版本都有摘⾃《2018中国税务年度报告》⽬前，中国共有18个税种，按照税种性质⼤致可分为以下三个类别：◆ 货物和劳务税。包括增值税（19年4⽉1⽇起，税率13/9/6%）消费税、车辆购置税和关税4个税种。◆ 所得税。包括企业所得税、个⼈所得税2个税种。◆ 财产和⾏为税。包括⼟地增值税、房产税、城镇⼟地使⽤税、耕地占⽤税、契税、资源税、车船税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、船舶吨税和环境保护税12个税种。图⽚版本⽂字版本：序号种类纳税⼈征收对象（计税依据）货物和劳务税在中国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务，销售服务、⽆形资产、不动产以及进⼝货物的单位和个⼈在中华⼈民共和国境内⽣产、委托加⼯和进⼝应税消费品的单位和个⼈，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个⼈在中国境内购置应税车辆的单位和个⼈税率　1增值税销售、进⼝货物，提供加⼯、修理修配劳务，销售服务、⽆形资产、不动产税率为16%、10%、6%；征收率为3%、5%消费2税烟、酒、⼩汽车、成品油等15类消费品从价定率，从量定额，或者复合计税车辆3购置税购置的汽车、摩托车、电车、挂车和农⽤运输车10%关税4①进⼝货物的收货⼈、出⼝货物的发货⼈、进境物品的所有⼈中国准许进出⼝的货物、进境物品所得税从价定率，从量定额，或者复合计税企业所得5税在中国境内的企业，包括居民企业和⾮居民企业居民企业和⾮居民企业取得的按照税法规定计征的应纳税所得额居民企业为25%，⾮居民企业为20%、25%6

个⼈所得税

居民纳税⼈：在中国境内有住所，或者⽆住所⽽⼀个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个⼈⾮居民纳税⼈：在中国境内⽆住所⼜不居住，或者⽆住所⽽⼀个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个⼈

从中国境内和境外取得的所得

从中国境内取得的所得

综合所得，适⽤3%~45%的超额累进税率；经营所得，适⽤5%~35%的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适⽤⽐例税率，税率

为20%

财产和⾏为税

在中国境内转让国有⼟地使⽤权、地上的建筑物及其附着物并取得收⼊的单位和个⼈

⼟地7增值

税

转让房地产所取得的增值额

四级超率累进税率（30%、40%、50%、60%）

房产8

税

在中国境内城市、县城、建制镇和⼯矿区范围内房屋的产权所有⼈

城市、县城、建制镇和⼯矿区范围内房屋

城镇⼟地9

使⽤税耕地10占⽤

税

在中国境内城市、县城、建制镇、⼯矿区范围内使⽤⼟地的单位和个⼈

在中国境内占⽤耕地（包括其他农⽤地）建房或者从事⾮农业建设的单位或者个⼈

纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积

⾃⽤的，按照房产原值减除10%～30%后余值征税，税率为1.2%；出租的，按照租⾦征税，税率为12%（个⼈住宅出租的，按照租⾦征税，税率为4%；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个⼈出租⽤于居住的住房，减按4%征收）

城镇⼟地使⽤税每平⽅⽶年税额：⼤城市为1.5～30元；中等城市为1.2～24元；⼩城市为0.9～18元；县城、建制镇、⼯矿区为0.6～12元不同地区实⾏有差别的幅度税额

3%～5%。对个⼈购买家庭唯⼀住房，⾯积为90平⽅⽶及以下的，减按1%税率征收契税；⾯积为90平⽅⽶以上的，减按1.5%税率征收契税。对个⼈购买家庭第⼆套改善性住房，⾯积为90平⽅⽶及以下的，减按1%的税率征收契税；⾯积为90平⽅⽶以上的，减按2%的税率征收契税（北京市、上海市、⼴州市、深圳市暂不实施购买第⼆套住房优惠）按不同的⾃然资源实⾏定率或定额征收，例如：原油、天然⽓为销售额的5%～10%不同幅度的定额税率

纳税⼈实际占⽤的耕地（包括其他农⽤地）⾯积

11契税

在中国境内转移⼟地、房屋权属，承受的单位和个⼈

成交价格或交换价格差额

资源12

税

车船税印花税

13

14

在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者⽣产盐的单位和个⼈

在中国境内应税车辆、船舶的所有⼈或者管理⼈

在中国境内书⽴、领受应税凭证的单位和个⼈

原油、天然⽓、煤炭等能源矿、⾦属矿、⾮⾦属矿、盐、⽔资源车辆和船舶书⽴、领受的应税凭证

⽐例税率或定额税率

城市维护15

建设税

烟叶税

缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个⼈

在中国境内，依照《中华⼈民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位

⾃中国境外港⼝进⼊境内港⼝的船舶

纳税⼈实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额

纳税⼈所在地在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的，税率为1%

16

纳税⼈收购烟叶实际⽀付的价款总额

20%

船舶17吨税

②

船舶

《中华⼈民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税⽬税额表》《应税污染物和当量值表》规定的⼤⽓污染物、⽔污染物、固体废物和噪声

实⾏定额税率，包括优惠税率和普通税率

环境18保护

税

在中国领域和中国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他⽣产经营者

依照《中华⼈民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税⽬税额表》执⾏

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