Ｍｅｔａｌｌｕｒｇｉｃａｌ Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ 中小企业内部控制存在的问题及改进措施 孙爱香 企业内部控制是企业为了提高经济管理效率、保证管理 信息质量真实可靠、维护资产安全完整、促进法律法规有效遵 循以及发展战略得以实现等，而实施的一个权责明确、制衡有 力、动态改进的管理过程。企业内部控制不仅是会计系统的内 性及可能隐含的风险认识不足，对各类经济合同没有制订统 一的规范。存在的主要问题，一是没有建立订立合同和管理合 同的内部控制制度；二是没有按照有关规章制度对合同实行 归口管理，擅自对外签订合同；三是合同的文本不规范；四是 印章的使用权限不明确，有的甚至未经批准私刻公章。 ２．资金管理方面的缺陷。货币资金的安全管理主要体现 在防盗窃、防贪污、防诈骗等方面。完善的内部控制制度是保 证货币资金安全性的前提，特别是出纳与银行对账职能不能 部控制，而且是整个企业管理和管理框架内的控制。 一、中小企业内部控制环境缺陷 １．企业整体风险意识比较淡漠。随着国家发展战略的实 施和经济的兴起，企业获得了难得的发展机遇期。但机遇与 风险并存，对于企业管理层，在决策上缺少科学的风险评估 机制，生产过于膨胀。产品寿命短，伴随着求大、求新的往往 是项目建设过程中的资金瓶颈，为此，许多企业通过向银行 由同一个人担任。但有的企业由于会计人员编制不足，安排 同一个人担任出纳和对账工作，违背了不相容职务相分离的 原则，为货币资金安全带来隐患。 ３．固定资产管理方面的缺陷。固定资产内部控制主要在 采购、日常管理、报废处置等环节。由于设备采购工作量大， 借贷的形式筹集资金，并由此背上沉重的利 息负担。国家宏 观的稍有变动，有可能给企业带来巨大的风险，万 一许多企业设备部门将主要精力投在采购工作环节上，很少关 注设备的使用状况，使设备管理成为薄弱环节。在固定资产 报废处置时．只报给财务部门和审计部门书面汇签，很少由 财务部门和审计部门到现场堪验和核实，内部控制漏洞明 显。 资金链断裂，容易形成恶性循环。 ２．决策机制有效性和决策制度的完备性薄弱。虽然有的 企业设有总会计师职位，但总会计师在决策中的影响力有 限，在重大经济决策过程中无法发挥应有的作用。当前，因中 小企业主要领导兼职现象比较普遍。造成企业内控制度无法 有效执行，内部审计部门很难进行真正有效的管理和监督， 以致有些中小单位游离于企业内部控制之外。 ３．决策机构权力和职责不明确。许多ｅｌｉ，企业存在制度 不健全、职责重叠、权力和职责分配不明确，集体决策只是形 式．决策的民主化、科学性无法体现。 ４．资产管理部门在企业组织架构中地位偏低。企业的经济 ４．物资采购招标方面的缺陷。目前，很多企业物资采购都 采取了招投标采购模式，但由于采购专业性很强，技术指标 难以把握，市场行情也比较复杂，企业的监察、内审人员在招 标工作中的参与程度差，缺陷较明显。 ５．产业管理方面的缺陷。许多企业没有建立健全对企业 产业负责人的任期考核制度．内审机构对企业产业负责人进 行的任期经济责任审计缺乏科学的评价标准。对负责人的约 束效果不明显，致使有些负责人严重损害企业和企业产业的 利益。 实体归属于财务部门．在人员编制、管理权限等方面都受财务 部门影响，对资产安全的监控力度不强，对企业或其下属经济 的投资行为无法进行有效监督，容易造成资产流失。 ５．企业文化对内部控制影响不够。内部控制受企业管理层 ６．对外投资管理方面的缺陷。企业对外投资过程中存在 的内部控制问题，一是投资论证制度未建立，对被投资行业 和项目缺乏充分的市场调查和经济分析；二是对被投资单位 监督管理制度不完善，投资回报率低。 ７．企业改制方面的缺陷。企业改制程序内部控制不到位， 道德价值观、管理理念、管理方式等企业文化方面的因素影响 较大。但当前企业对内部控制的认识还多停留在内部牵制阶 段，很少将内部控制提升到企业文化建设层面，对内部控制制 度的执行一般只局限于企业会计系统内，认为只是财务部门 的事，必然影响到内部控制在企业风险防范中的作用。 如有的企业未对改制企业负责人进行必要的离任经济责任 审计，致使改制企业的部分资产被非法隐藏、转移、瓜分：有 的企业资产管理部门、内审机构、财务部门未对改制企业评 二、内部控制体系上的缺陷 １．合同管理方面的缺陷。许多企业对经济合同管理的重要 估价值进行必要的复核，没有及时发现改制企业价值被低 估，造成国有资产被贱卖。 Ｍｅｔａｌｌｕｒｇｉｃａｌ Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ 工业企业存货实物流内部控制 甘卓霞 【提要】工业企业存货实物流的风险伴随作业 流贯穿于整个生产过程，管理好存货，降低存货风 险，让存货在流动中增加效益，关键在于运用内部 控制的方法规范存货管理。本文从内部控制环境 与控制关键点两个方面．浅析了工业企业如何采 取化繁为简的内控方法降低存货风险。 售一购买”。虽然存货随着企业作业流反映出的形态各异，但 是实物流伴随生产步骤在企业的内部循环仍可简化为收、 存、发三大基本流程环节。 １．存货购人环节。购人与采购业务衔接，业务流程具体包 括物资验收、核对有关业务凭证、验收实物等。 ２．存货储存环节。仓储业务是存货流转中间业务最重要 工业企业的存货是产品和销售之间联结的纽带，优化业 的环节，包括物资记账管理、物资保管、物资养护管理、仓库 设备管理。 ３．存货出库环节。出库流转与销售业务和生产业务直接 衔接，主要内容是存货出库管理。 务流程、降低存货成本、获得竞争优势成为企业管理层关注 存货的重要动因。得控则强、失控则弱、无控则乱、不控则亡。 为保证资产安全、信息真实、实现财务运营目标、提高企业价 值而实施的存货内部控制日益引起了会计领域的关注。 一二、工业企业存货实物流内部控制中存在的问题 １．内部控制部门未能有效发挥其职能，致使资产管理工 作流于形式，企业的存货出现暗损： 、工业企业存货实物流的流转形态及责任主体 一般工业企业中存货的运动都表现为“购买一生产一销 三、完善企业内部控制的措施 １．完善内部控制环境。企业应优化内部组织架构，加强内 评估职能。坚持和完善固定资产定期清查制度，建立固定资 产使用效益评价制度，定期对大型仪器设备的使用效率进行 评估，积极探索建立大型设备网络管理系统，提高仪器设备 使用的开放性。建立和完善经济合同归口管理制度和经济合 同订立授权制度，将重大经济合同的复核纳入企业法律顾问 机构的职责，加强对合同印章的管理，严防合同欺诈。 部控制制度建设．科学划分各管理部门的权限和职责；顺应 现代内部控制理论的要求，建立必要的风险评估机制；设置 风险评估机构，定期为管理层提供风险报告；合理提升资产 管理部门的地位，将资产管理部门对资产的监督和管理职权 ４．加强对企业投资的内部控制。建立健全企业负责人定期 考核制度，加强对企业负责人任期经济责任审计：建立对外投 资论证和评估制度和对外投资管理制度，及时评估投资风险， 预防重大投资损失，特别要防止风险向企业转移；建立企业改 制内部审计程序，对企业评估资产进行必要的价值复核。 ５．完善物资采购制度。建立健全企业采购机构的内部控 制制度，要特别加强对采购前的评估和论证；采购机构应全 面、及时地向采购监督机构传递采购信息，使监察、内部审计 落实到位；将内部控制理念作为企业文化理念，在各级管理 层和员工中广泛宣传；加强部门间的信息沟通，提高管理信 息质量，使各种管理信息在各管理层级之间及时传递。 ２．强化货币资金管理内部控制。单位应当对货币资金收 支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务 的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确 保货币资金的安全。应采取多层次对账形式落实制度，采用 信息化手段提高对账工作水平和效率。一是在会计系统内不 同职能科室设立对账人员，实行交叉对账，不同人员的对账 结果必须一致；二是审计机构应用审计软件对货币资金进行 定期核对，会计系统的对账结果必须与内部审计机构对账结 果一致：三是定期报告大额资金流向和用途，以便企业管理 层及时掌握货币资金流动信息。 等监督机构能全面、深入地监督采购活动；进一步完善招投标 管理制度，保证招标采购活动真正做到公开、公平、公正。 ６．加强企业内部审计力度。内部审计制度是贯彻内部控 制的有效手段，企业管理层应高度重视内部审计工作，完善 内部审计制度。企业内部审计部门应加强对企业内部控制制 度的评价。并将其列为内部审计工作的一项重要内容。 （作 者 潍坊市工业管理干部中等专业学校） ３．完善固定资产管理内部控制。建立大型仪器设备采购 论证和评估机制．由不同机构分别执行采购论证和仪器价值
