山东省审计监督条例(草案)

（草 案）

目 录

第一章 总 则

第二章 监督范围与内容

第三章 监督权限与程序

第四章 审计结果与运用

第五章 法律责任

第六章 附 则

第一章 总 则

第一条 为了加强审计监督，维护财政经济秩序，提高绩效管理水平，完善监督制约机制，促进廉政建设，保障经济和社会健康发展，根据《中华人民共和国审计法》等法律、行规，结合本省实际，制定本条例。

第二条 本省各级审计机关开展审计监督活动，适用本条例。

第三条 县级以上设立审计机关。审计机关根据工作需要，经本级批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。

审计机关在本级行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作，履行法律、法规和本级规定的职责。

第四条 县级以上应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。必要时，人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。

县级以上应当就审计工作报告中指出问题的纠正情况和处理结果，向本级人民代表大会常委会报告。

第五条 县级以上应当支持和保障审计机关依法履行审计监督职责，并对其履行职责所需经费予以保证。

发展改革、、监察、财政、国有资产监督管理、税务、工商行政管理、价格等部门和单位，应当协助审计机关依法履行职责。

第六条 审计机关依法行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。被审计单位和个人应当自觉接受和配合审计机关的审计监督，依法整改审计发现的问题。

审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。

第七条 审计机关正职和副职负责人的任免，应当事先书面征求上一级审计机关的意见。

审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并按规定实行审计专业技术资格制度。

第 任何单位和个人对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及有关经济活动，有权向审计机关举报。审计机关接到举报后，应当依法及时处理。

第二章 监督范围与内容

第九条 审计机关依法对下列事项的真实性、合法性、效益性进行审计监督：

（一）预算执行情况和决算以及其他财政收支；

（二）使用财政资金的事业组织的财务收支；

（三）国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的财务收支；

（四）投资或者以投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；

（五）部门管理的和其他单位受委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支；

（六）国际组织和外国援助项目、贷款项目的财务收支；

（七）属于审计监督对象的单位主要负责人应负经济责任的履行情况；

（八）法律、法规规定的其他事项。

第十条 审计机关对预算执行情况和决算以及其他财政收支的审计监督，应当包括下列内容：

（一）财政部门具体组织本级预算执行的情况；

（二）预算收入征收部门征收预算收入的情况；

（三）发展改革等部门参与预算资金分配、管理的情况；

（四）国库办理预算收入的收纳、划分、留解的情况；

（五）本级各部门（含直属单位）预算执行和决算的情况；

（六）下级预算执行和决算的情况；

（七）其他财政收支情况。

经本级批准，审计机关依法对其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况进行审计监督。

第十一条 审计机关对财政收入征收征管情况进行审计监督时，可以延伸审计缴纳、代收财政收入的单位缴纳、代收的情况。

第十二条 审计机关对事业组织财务收支的审计监督，应当包括下列内容：

（一）预算经费的收支、结余和专项资金的筹集、管理和使用情况；

（二）非税收入、生产经营收入等情况；

（三）财政资金使用绩效情况；

（四）国有资产的取得、使用、管理和处置情况；

（五）内部管理与控制制度的制定、执行情况；

（六）法律、法规规定的其他事项。

第十三条 审计机关对企业、金融机构财务收支的审计监督，应当包括下列内容：

（一）资产、负债、所有者权益情况；

（二）损益情况，利润及其分配、使用情况；

（三）制定和执行重大经济决策情况；

（四）内部管理与控制制度的制定、执行情况；

（五）经营管理绩效情况；

（六）法律、法规规定的其他事项。

经省批准，审计机关依法对地方商业银行、农村信用社和证券、保险、信托、期货、担保等从事金融业务的其他机构或者组织的财务收支进行审计监督。

第十四条 审计机关对建设项目的审计监督，应当包括下列内容：

（一）履行基本建设程序情况；

（二）投资控制和资金管理使用情况；

（三）项目建设管理情况；

（四）有关措施执行和规划实施情况；

（五）土地利用和征收补偿情况；

（六）工程造价情况；

（七）竣工决算和资产移交、权属证情况；

（八）投资绩效情况；

（九）法律、法规规定的其他事项。

审计机关对建设项目进行审计时，可以对直接有关的勘察、设计、施工、监理、供货、招标代理、项目管理和咨询等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

第十五条 审计机关对有关基金、资金财务收支的审计监督，应当包括下列内容：

（一）主管部门、征收机构、经办机构、财政专户管理机构执行国家有关法律、法规、规章和情况；

（二）基金和资金的征收、分配、使用、拨付、结余等情况；

（三）基金和资金的管理和使用绩效情况；

（四）法律、法规规定的其他事项。

第十六条 审计机关对单位主要负责人经济责任的审计监督，应当包括下列内容：

（一）重大经济决策的合法、合理和效益情况；

（二）财政收支、财务收支的真实、合法、效益情况；

（三）国有资产的安全完整和保值增值情况；

（四）遵守有关法律、法规以及贯彻执行国家有关和措施情况；

（五）遵守有关廉洁从政（从业）规定情况；

（六）国家和省规定的其他事项。

单位主要负责人在履行经济职责过程中存在问题的，审计评价中应当对其应承担的直接责任、主管责任、领导责任作出界定。

第十七条 审计机关应当加强绩效审计，对财政资金、国有资产等公共资源配置、管理、使用的经济性、效率性和效果性进行评价。

审计机关应当建立健全绩效审计评价体系，依照有关法律、法规、规章及、项目目标、绩效目标等规定，选择确定评价标准。

审计机关选择确定评价标准时，应当听取被审计单位、专家学者、有关部门、行业协会及社会公众等方面的意见。

第十 审计机关进行审计监督时，可以依法检查被审计单位相关信息系统的安全性和有效性，确保审计所需数据的可靠性和可用性。

第十九条 审计机关可以对国家重大经济措施的执行情况、投资和以投资为主的重点建设项目、重要资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、社会关注度高的专项资金等，进行跟踪审计。

第二十条 审计机关可以对与国家财政收支有关的特定事项，向有关部门、单位进行专项审计调查，并向本级和上一级审计机关报告审计调查结果。

第二十一条 审计机关应当根据法定的职责和权限，对本级交办的特定事项进行审计监督。

第二十二条 审计机关对本行政区域内的内部审计工作，进行业务指导和监督。

第二十三条 审计机关进行审计或者专项审计调查时，有权对社会审计机构出具的相关报告进行核查。对社会审计机构存在违反法律、法规或者执业准则等情况的，应当移送有关主管机关处理。

第三章 监督权限与程序

第二十四条 审计机关进行审计监督时，可以依法行使下列职权：

（一）要求被审计单位提供与财政收支、财务收支、资产管理有关的资料；

（二）调查了解被审计单位的职责或者经营范围、管理制度和绩效目标等基本情况；

（三）检查被审计单位与财政收支、财务收支有关的资料和资产以及信息系统和电子数据；

（四）就审计事项的有关问题向其他单位和个人进行调查，并取得审计证明材料；

（五）查询被审计单位在金融机构的账户或者以个人名义在金融机构的存款；

（六）封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产；

（七）制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为；

（八）通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项；

（九）法律、法规规定的其他职权。

第二十五条 审计机关应当根据法律、法规和国家有关规定，按照本级和上级审计机关的要求，确定年度审计工作任务，编制年度审计项目计划。

审计机关应当将年度审计项目计划报经本级行政首长批准，并向上一级审计机关报告。

第二十六条 审计机关根据年度审计项目计划组成审计组，并在实施审计三日前向被审计单位送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

第二十七条 审计机关依法进行审计监督时，被审计单位应当按照审计机关的规定提供与财政收支、财务收支、资产管理以及有关经济活动相关的资料。被审计单位负责人应当对本单位提供资料的真实性和完整性负责，并作出书面承诺。

第二十 审计机关依法进行审计监督，需要相关部门、单位提供有关资料和数据的，有关部门、单位应当积极配合，如实提供。

第二十九条 审计机关依照法律、法规规定的程序，可以采取就地审计、送达审计、联网审计等方式实施审计。

审计机关实行联网审计的，被审计单位应当根据审计机关的要求，在保证网络和数据安全的情况下与审计机关实现信息数据共享，并提供与审计机关网络连接的条件。

第三十条 审计机关依法检查被审计单位相关信息系统时，被审计单位应当提供便利条件和技术支持以及其他必要的协助。

第三十一条 审计组实施审计后应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。

被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组；逾期未提出书面意见的，视同无异议。

第三十二条 审计机关按照规定程序审议审计组的审计报告后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定；对依法应当追究有关人员责任的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；对依法应当由有关主管机关处理、处罚的，移送有关主管机关；涉嫌犯罪的，移送司法机关。

第三十三条 审计机关认为被审计单位执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。

第三十四条 被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以自审计决定送达之日起六十日内提出书面申请，提请审计机关的本级裁决。裁决由本级法制机构办理，具体办法由省制定。

县级以上应当配备具有一定专业知识和业务能力的裁决工作人员，保障工作经费，保证裁决工作正常开展。

第三十五条 裁决原则上采取书面审理方式。对重大、复杂的案件，被审计单位提出要求或者法制机构认为必要时，可以组织听证，或者当面进行质证，听取有关当事人意见。

裁决期间，审计决定不停止执行。但是，有下列情形之一的，可以停止执行：

（一）审计机关认为需要停止执行的；

（二）受理裁决的认为需要停止执行的；

（三）被审计单位申请停止执行，受理裁决的认为其要求合理，决定停止执行的。

第三十六条 受理裁决的应当对审计机关作出审计决定的合法性和适当性进行全面审理，并按照下列规定作出裁决决定：

（一）审计决定认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持；

（二）审计决定有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该审计决定违法；决定撤销或者确认该审计决定违法的，可以责令审计机关在一定期限内重新作出审计决定：

1.主要事实不清、证据不足的；

2.适用依据错误的；

3.违反法定程序的；

4.超越或者滥用职权的；

5.审计决定明显不当的。

裁决决定应当自接到提请之日起六十日内作出；有特殊情况需要延长的，经法制机构负责人批准，可以适当延长，并告知审计机关和提请裁决的被审计单位，但延长的期限不得超过三十日。

本级的裁决为最终决定。

第三十七条 除本条例第三十四条规定的可以提请裁决的审计决定外，被审计单位对审计机关作出的其他审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

审计机关应当在审计决定中告知被审计单位申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限。

第三十 依法接受审计的单位主要负责人对经济责任审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起三十日内向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当自收到申诉之日起三十日内作出复查决定；对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起三十日内向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核申请之日起六十日内作出复核决定。上一级审计机关的复核决定为最终决定。

第四章 审计结果与运用

第三十九条 县级以上应当建立审计整改联动机制，将重要事项审计结果的落实情况纳入本级督查范围，强化行政问责，督促审计结果的落实。

第四十条 被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定，并将审计决定的执行情况以及审计报告指出问题的整改情况，书面报告审计机关。

审计机关可以对审计决定的执行情况以及审计报告指出问题的整改情况，进行跟踪检查或者后续审计。

第四十一条 审计机关对建设项目的审计结果，建设、施工和其他与建设项目直接有关的单位应当执行。

建设项目纳入审计机关审计计划的，建设单位应当在审计结束后根据审计结果办理工程结算和竣工决算手续，并可以在相关合同中予以约定。

第四十二条 经济责任审计结果应当作为考核、任免、奖惩被审计对象的依据。审计结果报告及其整改情况归入被审计对象本人档案。

第四十三条 绩效审计结果应当作为本级及有关部门、单位改进决策和管理的参考依据。

第四十四条 审计决定中涉及上缴财政资金，追缴税款、滞纳金，收缴国有资产收益的，审计机关可以同时向财政、税务、国有资产监督管理等部门发送审计建议书，建议收缴落实。有关部门应当予以协助，并自收到审计建议书之日起六十日内，将协助落实情况书面告知审计机关。

第四十五条 审计机关移送有关主管机关、单位纠正、处理、处罚、追究有关人员责任的，有关主管机关、单位应当依法及时作出处理，并将处理结果书面告知审计机关。

第四十六条 审计结果按照国家和省有关规定向社会公布，但涉及国家秘密、被审计单位商业秘密或者其他依法不予公开的信息除外。

公布的审计结果应当包括被审计单位的基本情况，审计机关作出的审计评价，被审计单位存在的问题，审计机关提出的处理意见和建议，被审计单位的整改情况等内容。

第四十七条 审计机关依法作出的审计结果能够满足其他监督检查部门履行职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复检查。

第五章 法律责任

第四十 违反本条例规定，被审计单位负责人拒绝对本单位提供资料的真实性和完整性作出书面承诺的，由审计机关责令改正；拒不改正的，审计机关可以向有关主管机关、单位提出给予处分的建议。

第四十九条 违反本条例规定，被调查单位和个人不配合审计机关调查的，由审计机关责令改正；拒不改正的，审计机关可以向有关主管机关、单位提出给予处分的建议。

第五十条 违反本条例规定，被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令限期执行；逾期仍不执行的，审计机关可以申请人民强制执行，并建议有关主管机关、单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。

第五十一条 审计机关有下列情形之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）超越法定职权进行审计的；

（二）违反审计程序的；

（三）隐瞒审计查出的违法违纪问题的；

（四）泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的；

（五）打击报复被审计对象的；

（六）违反有关廉洁从政规定的；

（七）其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的行为。

第六章 附 则

第五十二条 本条例自 年 月 日起施行。1995年12月14日山东省第八届人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的《山东省实施<中华人民共和国审计法>办法》同时废止。