审计发现问题分析的维度如果审计部门每年都会有很多审计发现问题，那么审计发现问题的分析就显得很有必要了。审计发现问题分析的作⽤：⼀是能够发现问题的规律、分布、特点；⼆是能够从梳理问题中发现管理中的缺陷；三是对照审计发现问题和已有的审计流程、程序，可以看出审计流程、程序需要改进、完善的地⽅。审计发现问题有很多分析⽅法可以⽤，但⾸先要了解分析的维度都有哪些，先发散思维，然后聚焦，最后归纳出最有价值的规律和特点来。⼀、分布分析分布分析主要去了解审计发现的问题都存在于哪些经营管理环节，哪些经营管理环节存在较⼤的风险。分布分析可以从下⾯⼏个⽅⾯⼊⼿：1.业务渠道分布：分析出审计发现问题在业务渠道的分布，例如问题是否集中在主要销售渠道？2.问题种类分布：例如，公司治理⽅⾯的问题有多少？经营管理⽅⾯的问题有多少？制度层⾯的问题有多少？操作层⾯的问题有多少？问题该如何分类，需要考虑审计发现汇总分析的汇报对象。例如，汇报对象如果是决策层，他们更关⼼的问题是和制度⽅⾯的问题。3.管理环节分布：销售管理环节、运营管理环节、财务管理环节、⾏政管理环节等的审计发现问题分布。4.业务流程分布：审计发现分析的⽬的之⼀就是要促进业务流程的改进，促进组织整体效率的提⾼。那么，审计发现可以从业务流程进⾏划分和分析。例如，运营⽅⾯的业务流程存在哪些问题，或者哪些控制点存在什么样的问题？5.分⽀机构分布：⼤型企业组织往往有分⽀机构。每家机构都或多或少存在审计发现问题。哪些问题在多数分⽀机构⾥存在？哪些问题在个别分⽀机构⾥存在？这都能分析出进⼀步的管理问题。6.重要性⽔平分布：有些审计发现虽然停留在操作层⾯，但潜在风险⼤，发⽣损失的可能性⼤，重要性⽔平就⾼。⼀般来说，重要性⽔平主要由风险的⼤⼩和发⽣的可能性决定。审计发现可以先按问题种类或业务流程进⾏分类，再按重要性⽔平进⾏分类。对于重要性⽔平⽐较⾼的审计发现需要提请管理层注意。⼆、趋势分析趋势分析需要审计部门有⼝径⼀致、质量可靠的历史数据。1.数量变化：审计发现问题的数量有什么变化？数量可以总体数量，也可以是某⼀类问题的数量。 2.⾦额变化：重要审计发现问题涉及⾦额有什么样的变化？重要审计发现问题涉及的⾦额降低了？还是增加了？3.频率变化：某些审计发现问题是否重复发⽣？重复发⽣的频率有什么变化？4.分布变化：在分布分析的基础上，结合近⼏年问题分布的变化对⽐，发现特点和规律。三、影响分析1.对内部控制的影响：审计发现的问题是否对组织内部控制有影响？影响程度如何？2.对风险管理的影响：企业经营⾯临各种风险。从⼤的分类看，可以分为：战略风险、运营风险、⾦融风险、信息风险等。这些还能再进⼀步细分，例如，信息风险可以再分为：财务风险、操作风险、技术风险等；财务风险⼜可以再进⼀步分为：会计准则风险、预算编制风险、财务报告风险、税收风险、监管报告风险等。可以把审计发现绘制风险地图，为管理层提供风险决策依据。3.对经营业绩的影响：审计发现的问题是否对组织内部控制有影响？影响程度如何？4.对运营效率的影响：审计发现的问题是否对组织运营效率有影响？影响程度如何？四、原因分析审计发现问题的原因分析对于审计⼈员来说，有较⼤的难度，因为问题发⽣的原因涉及经营管理深层次问题。审计⼈员因为对经营管理信息不能全⾯掌握以及的理解⽔平有限，⽽不能透彻地分析出原因。但是，还有很多问题的原因能够从控制和风险的⾓度来进⾏分析，并且能分析出解决答案的。其实，如果审计部门经常性，例如每年，对某⼀被审计单位进⾏审计，通过多次和多层⾯的了解，就会更加全⾯、真实、深⼊地了解被审计单位经营的内外部环境，从⽽发现问题出现的真正动机。五、整改分析
本阶段的审计发现问题如果在以前年度也出现过，那么就要分析该问题为什么没有能得到有效整改？没有得到有效整改的问题之间是否存在某些联系？是不是有的问题整改后，⼜在新的年度发⽣了？如果某⼀类问题年年在审计检查都出现，审计⼈员不仅要分析问题本⾝，还要衡量评判问题的标准、制度是否合理。六、例外分析
哪些问题以前没有出现过，⽽在新的年度初次出现，为什么以前没有出现⽽现在出现？新问题的产⽣和什么有关系？例如，是否和新的业务有关系？是否和财务调整有关系？⼀些例外的问题往往说明企业组织在经营中出现了新的风险。有些新问题，虽然涉及⾦额不⼤、涉及单位不多，但是可能会影响系统控制，审计⼈员就要特别关注。还有些新问题，对于审计发现是新问题，但实际上早已存在于经营管理中，这种情况更要引起审计⼈员的反思和总结。七、总体分析
总体分析的⽬的主要为了让分析成果的阅读者对审计发现问题有⼀个整体的了解。尤其对于⾼层管理者来说，更关⼼全局性的、系统性的问题，⽽不是局部的、个性化⽽且影响程度低的问题。总体特点可以⼏个⽅⾯进⾏描述：⼀是审计发现数量较上年有什么变化；⼆是审计发现涉及的⾦额较上年有什么变化；三是审计发现的分布较上年有什么变化；四是审计发现与经营管理或市场环境的变化有什么关联；五是管理层的经营策略对审计发现的影响是什么，等等。审计发现问题分析是⼀个长期不断优化的过程。审计⼈员要在分析过程中建⽴分析框架、⼯具、模板、和模型。审计⼈员⼀⽅⾯要在分析框架和模板的基础上提⾼审计分析的效率，另⼀⽅⾯⼜要寻找新的思路和路径，通过新的视⾓发现更有价值的规律。
