浅论行政事业单位内部控制建设

刘

摘进

江苏常州）（常州市环境卫生综合处置中心2014年1月1日起全面实施的要：《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），结合新时期行政事业单位在履行社会公共服务职能方面的重要作用，对内部控制建设提出了系统规划，为单位内部的改革与发展指明了方向。本文从行政事业单位内部控制建设中常见的问题出发，结合实际提出相应策略，以推动其内部控制建设发展。关键词：行政事业单位；内部控制建设；预算管理体系一、引言

内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。随着我国市场经济的深入发展，内部控制建设的概念也逐渐进入人们的视野，但是在很多时候，我们对于内部控制建设的认识经常与单位发展相挂钩，认为单位出于追求利益最大化的需要，在内部控制建设方面的需求更加迫切，其调整内部资源规划的主动性也更强。随着改革的深入，行政事业单位内部管理中暴露出的问题逐渐受到关注，因此，加强内部控制建设也成了行政事业单位转变职能，推动社会发展的必然选择。依据《规范》，行政事业单位加强内部控制建设有利于推动单位内部行为的规范化，保证国有资产的安全使用，完善财务信息体系，实现廉政风险防控，进而全面提升公共服务的效率。但是目前由于种种因素的限制，我国行政事业单位在内部控制建设中依然存在诸多问题。二、行政事业单位内部控制建设中存在的问题

1.内部控制意识不足

目前在行政事业单位内部控制建设中，从管理者到各环节的工作人员思想认识依然停留在传统管理环境中，对于依法构建严格的内部控制管理规范缺乏充分认识。例如，管理者对于内部控制重要性认识不足；各部门将内部控制建设等同于财务管理，缺乏对自身责任的理解与认知，在实施过程中敷衍塞责、相互推脱等等。2.预算管理体系不完善

随着现代管理理论研究的逐渐深入，实现规范化、科学化、精细化管理已经行政事业单位内部控制建设的基本方向，而要想实现这一管理目标，构建完善的预算管理体系是前提和基础。但是，目前在行政事业单位，预算编制过程简单，指导控制能力不足；预算执行缺乏约束性和严肃性，资金使用存在盲区；预算评价与监督机制不健全，预算管理失效缺乏严格追责，导致单位资金管理存在漏洞，严重影响了内部控制建设效果。3.内部控制制度不健全

内部控制建设需要系统完善的制度支持，但是目前在行政事业单位内部，制度建设不仅难以满足控制发展需要，且在执行过程中存在形式化的问题，例如财务管理制度不健全，会计信息失真的现象比较突出，影响了资金的规范使用；监督制度不完善，或者监督机构缺失，或者在监督过程中缺乏独立性，使得内部控制效果难以得到全面体现。对此，行政事业单位应从制度管理入手，健全内部控制体系。4.内部控制人才素质有待提升

目前，在行政事业内部控制建设中，人力资源管理方面问题突出。例如，财务会计人员的专业能力不足，影响了其在内部控制建设中的价值体现。同时在职业道德方面的缺失，使得内部财务信息失真的问题屡屡发生，增加了营私舞弊的风险；复合型人才不足，难以针对单位内部发展做出科学规划等等，为内部控制建设带来了负面影响。三、行政事业单位加强内部控制建设的策略

1.提高内部控制认识，体现对实践的科学指导

要想从根本上实现内部改革，加强内部控制建设，实现对思想认识的转变与重新塑造是必不可少的。在行政事业单位内控建设中，思想认识的转变应从以下几个方面入手。第一，管理者首先要以身作则，提高对内部控制建设的重视。毋庸讳言，管理者在行政事业单位内部管理中的权威性直接影响着一些制度规范的制定与落实，因此，在加强内部控制建设的过程中，应发挥管理者的带头作用，自上而下提升对内部控制的认识，提高其落实效果。第二，渗透全面内部控制管理规范，内部控制建设不是某一个部门的行为，而是整个单位内部自我发展的共同追求，因此，必须将加强内部控制建设转变为每个人的自觉行为，才能够调动人的积极性，提高控制管理规范的实施效率，基于此，单位内部应加强思想文化教育，时刻强调内部控制建设的重要性，并加强工作人员的理论学习，以潜移默化地转变其思想认识，引导其进入到全面内部控制建设体系中来。20198行政事业资产与财务

月（下）