浅谈中小企业会计核算中的问题及对策

目 录

一、中小企业会计核算工作中出现的问题 ................................................................................................................. 1 （一）会计核算主体不清 ....................................................................................................................................................... 1 （二）建账不规范，常有违规操作 .................................................................................................................................... 1 （三）原始凭证填写不完整，不真实 ................................................................................................................................ 2 （四）会计机构与会计人员不符合会计规范 .................................................................................................................. 2 二、会计核算工作中出现这些问题的原因 .................................................................................................................... 2 （一）内部控制制度不完善 .................................................................................................................................................. 2

1、企业负责人内部控制观念淡薄 .................................................................................................................................. 2 2、企业内部会计控制基础薄弱 ...................................................................................................................................... 3

（二）中小企业会计人员业务素质较低 ........................................................................................................................... 3 （三）会计人员自身道德水平较低 .................................................................................................................................... 3

一、违背实事求是、客观公正的道德规范 ................................................................................................................. 4 二、遵纪遵法的意识淡薄 .................................................................................................................................................. 4

（四）企业负责人对会计人员管理方式欠缺、内部监督不力 ................................................................................. 4

1、企业负责人管理水平不高 ........................................................................................................................................... 4 2、内部监督不力 .................................................................................................................................................................. 4

三、解决会核算工作中这些问题的方式 ......................................................................................................................... 5 （一）增强内部控制制度建设.............................................................................................................................................. 5

1、成立不相容职务分离制度 ........................................................................................................................................... 5 2、成立健全内部审计制度 ................................................................................................................................................ 5 3、增强管理信息系统控制 ................................................................................................................................................ 5

（二）增强学习，提高会计人员的自身道德水平和专业能力素质 ........................................................................ 5 （三）增强企业负责人对会计工作的监管 ...................................................................................................................... 6

内容摘要

当前中小企业的进展对于增进国民经济进展发挥着日趋重要的作用，同时吸纳了社会需就业人员，为保护社会稳固做出了重要奉献。可是会计核算问题作为中小企业管理中的核心内容一直都存在较多问题，主要有会计核算主体不清、建账不规范，常有违规操作、原始凭证填写不完整不真实、会计机构与会计人员不符合会计规范等问题，这些问题是由于内部控制制度不完善、中小企业会计人员业务素质较低、会计人员自身道德水平较低和企业负责人对会计人员管理方式欠缺、内部监督不力等原因造成的。通过增强内部控制制度建设、会计人员的自身道德水平和专业能力素质的提高和增强企业负责人对会计工作的监管等办法来解决中小企业会计核算中存在的问题。

关键词：中小企业，会计核算，内部监督，内部控制制度

Abstract

The current development of SMEs in promoting national economic development, playing an increasingly important role in the community needs to take in employed persons, in order to maintain social stability and has made an important contribution. But the accounting issue as the core of SME management has always been more problematic, mainly accounting for the main body is unclear, establish accounts are not standardized, often illegal operations, the original certificate complete incomplete and false, accounting bodies and accounting staff does not comply with accounting standards and other issues, these problems are caused by inadequate internal control system, the SME business and low quality accounting personnel, accounting personnel, the lower their moral standards, as well as the responsible persons of the lack of accounting personnel management, internal causes such as poor supervision The. Through the strengthening of the internal control system construction, accounting personnel's own ethical standards and professional ability and quality improvement and the strengthening of the responsible persons of the accounting regulatory measures to address the small and medium enterprises accounting problem

Keywords：SMEs, accounting, internal oversight, internal control system

浅谈中小企业会计核算中的问题及对策

作者：（123） XXX 指导教师： XXXX

中小企业的财务管理是企业管理的重要环节，而会计核算又是财务管理的基础，同时它在激活市场竞争、创造就业机缘、转移丰裕劳动力等方面做出了重要奉献，在社会进展进程中处于十分重要的战略地位。但由于一般的中小企业规模小，人员也相对较少，会计核算问题一直都没有引发中小企业管理者的足够重视，因此关注和研究中小企业的会计核算问题对于我国的进展中小企业战略具有现实意义。

一、中小企业会计核算工作中出现的问题

（一）会计核算主体不清

中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产常常发生彼此占用的情形，给会计核算工作带来困难。曾经有一小企业老总，随着经营规模扩大，超级希望企业的财会制度健全、规范，可是对聘请的财会大专毕业生不安心，老总自己兼任出纳，随意从公司账上支出现金，乃至从自己个人的存款账上直接发放工资，进货取现金。很多购买的存货及费用开支无正规，账务处置难度专门大。

（二）建账不规范，常有违规操作

小企业的会计核算常有违规操作。不依法定规范建账，有些企业根本不设账， 即便设账也是账目混乱。还有相当一部份中小企业设两套账或多套账。据有关问卷调查资料反映，我国小企业存在两套账的比率高达75%，这表明我国小企业会计信息严峻失真。在会计核算方面待摊费用、预提费用不按规定摊提， 人为操纵利润等等，有些会计人员知识结构老化， 专业知识较低， 使得许多理论上完善的会计方式与复杂的会计技术无法实施， 或在实施时大打折扣。

（三）原始凭证填写不完整，不真实

民营中小企业核算的很多原始凭证不合乎国家相关法规的要求。第一各项原始凭证要素的填制存在漏填、少填、不填现象。有的原始凭证的填写表面上看合乎规定要求,但实际上存在填制的随意性和人为因素专门大。有些企业在会计核算中轻忽对费用德审核和控制,对原始凭证审核不认真,原始凭证规定的内容填写不全,取得的原始凭证不符合有关制度规定,有的购买实物的原始凭证只有领导签批,没有验收人或经手人签字,而且白条入账情形较普遍。第二原始凭证不真实。其主要表此刻以下四个方面:一是会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不符。如:明明是购物券，却填写为材料等品名,有的将不能报销的消费项目以“办公用品”为名,堂而皇之地通过虚假的凭据合法报销，二是经济项目内容与利用范围、经营范围不符。三是利用过时作废及收费收据等;不按规定开具微机打印或不能同时全联次地复写开具,而是按各自需要“大头小尾”地开具各联次不统一的单据,造成支出方实际支出少,却以“大金额”单据列报,收入方实际收入大,却以“小金额”的单据列收入账,从中各得其所,从而达到偷漏税款的目的。四是违规编制虚假的自制原始凭证。

（四）会计机构与会计人员不符合会计规范

在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即便设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确。在会计人员任用上，小企业最多见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，一般按期来做账。有的企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，可是中小企业由于其进展前景及社会上取得人们认同程度较底和较差的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严峻，会计主管不具有专业技术资格的现象不胜列举。会计人员的后续教育培育工作几乎没有进行。

二、会计核算工作中出现这些问题的原因

（一）内部控制制度不完善 1、企业负责人内部控制观念淡薄

很多中小企业负责人轻视内部控制,适应于行政指挥,家长式管理、内部人控制现象严峻。

现阶段由于企业外部监督比较薄弱,一些中小企业负责人对内部控制的重要性熟悉不足或说不肯意成立和执行内部控制,他们以为自己足能够保证财产的安全,制定内部控制就是对管理经营权的干与。因此,往往不肯去关心,更不肯带头执行。中小企业家长式的管理特点,使得负责人任人唯亲,为自己谋取利益带来更大的方便。可见,有些企业是不肯对自己进行控制的,其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有成立和完善内部控制的环境,从而也影响了企业全部员工对内部控制的理解和执行。

2、企业内部会计控制基础薄弱

中小企业会计控制基础薄弱。例如：财产清查没有形成制度,清查期限不明确,清查程序不规范,企业资产长期不对账,不清点,既造成了会计信息失真,又为一些别有效心的人提供了可乘之机；部份中小企业内部会计监督职能没有发挥出来，会计的日常控制依赖于会计的日常监督,内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督,可是一些企业的管理者常常干与会计工作,会计人员受到管理者干与或利益的差遣,往往按管理者的用意办事,使会计的监督职能无法履行。另外，为了节省本钱,民营中小企业配备会计人员人数十分有限,往往是一个人身兼数职,给内部控制制度的成立和完善带来了专门大的困难。

（二）中小企业会计人员业务素质较低

与国有企业和其它会计领域相较,民营中小企业高素质财务人员的数量略显劣势,由此也造成很多问题,如会计人员、经济事项的经办人在会计事项的处置和会计核算中，法规知识缺乏了解,法制观念淡薄的现象严峻,对违法违规的严肃性熟悉不足，个别财务人员为达到各自的目的,想方设法在会计核算上做文章,为各自部门或个人利益所驱动，钻管理上的漏洞,将不能报销的项目填写成能列支的项目,编造虚假凭证,达到侵吞企业资产的目的，损害民营中小企业的久远利益。再如对高科技会计设备和网络的应用方面就更为突出，会计人员电算化会计知识缺乏现象较其它会计领域严峻。许多会计人员和企业财务领导电算会计知识缺乏或老化,对本企业电算化会计的软件、硬件及生成的会计资料的组成内容不甚清楚,或缺乏对电算化会计资料的管理经验。

（三）会计人员自身道德水平较低

近几年来，我国经济生活中出现了大面积、持续的会计信息失真现象，会计职业道德严峻滑坡是会计工作存在的突出问题。

一、违背实事求是、客观公正的道德规范

围绕这一问题的核心集中在，当单位负责人授意会计人员提供虚假会计信息时，会计人员是不是坚持实事求是、客观公正的职业道德规范。实践证明，大部份会计在这两难的选择中舍弃了职业道德原则。相当部份中、老年会计人员，在不能不帮忙单位弄虚作假时，表现了高超的技术处置能力，操作极具隐蔽性，一般较难发觉，易于逃避外部监督。

二、遵纪遵法的意识淡薄

不熟悉法规，遵纪遵法的意识淡薄很多会计人员不能做到熟悉法规、依法办事，遵纪遵法的意识日意淡薄。他们缺乏职业道德和敬业精神，不关注、不学习会计法规，就更谈不上遵记遵法，依法办事了。有的会计人员思想上竟然没有会计职业道德的要领，这是现实中会计职业道德思想基础的严峻扭曲。这些都大大降低了会计工作效率和会计工作质量，违背了职业道德的要求。

（四）企业负责人对会计人员管理方式欠缺、内部监督不力 1、企业负责人管理水平不高

中小企业的核心管理人员普遍没有通过科学化管理的熏陶,管理水平不高。第一表此刻对会计人员管理观念陈腐,会计人员选用上任人唯亲,相信血缘关系,强调忠诚老实, 不注重才能;第二,管理方式上过度集权,不够民主,往往易伤害会计从业人员的踊跃性。家庭式管理现象普遍存在,强调家族利益,使企业中的会计从业人员感觉在为一个家庭服务,个人晋升进展的机缘很少。而且管理随意性强,缺乏管理的制度化、规范化和程序化。奖惩没有制度,财务不透明,不重视精神鼓励,只注重物质鼓励等。

2、内部监督不力

由于会计凭证的设计、印制、利用期限没有统一规范,技术与管理存在着漏洞。虽然目前我国企业的各类和财政收据由财政部门或税务部门监制,但各省、市、地域、各行业、各部门的票面样式各异,种类繁多。加上市场经济下企业部门的经营范围的扩大,票种和票面的多样、多变使财务人员目不暇给,在会计实务工作中很难辨别真伪,给企业内部财务人员的对业务工作的监管带来了专门大的困难。

三、解决会核算工作中这些问题的方式

（一）增强内部控制制度建设 1、成立不相容职务分离制度

不相容职务彼此分离控制，要求中小企业依照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作职位，明确职责权限，形成彼此制衡机制。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。第二授权批准控制制度。授权批准控制，要求中小企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员，包括管理层，必需在授权范围内行使职权和承担责任。

2、成立健全内部审计制度

当前，中小企业内部会计控制失控一方面表现为内部会计控制规范不健全，另一方面表现为已有的内部会计控制规范没有取得有效贯彻执行。为了保证企业制定的内部会计控制规范取得有效贯彻执行，企业应当增强监督检查。

3、增强管理信息系统控制

通过管理信息系统，中小企业内部的员工能够清楚的理解企业的内部控制制度，明确其所承担的职责和任务，并及时取得和互换他们在执行、管理和控制企业经营进程中所需的信息。有效的信息管理系统有助于提高中小企业内部控制的效率和效果。企业应按控制系统的需要识别利用者的信息需要，在此基础上搜集、加工和处置信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。

（二）增强学习，提高会计人员的自身道德水平和专业能力素质

会计人员职业道德水平的高低，关健在教育。开展会计职业道德教育是培育会计人员具有良好职业道德、坚决的职业信念、规范的职业行为不可缺少的环节。会计教育不能仅限于教授业务技术与知识，更重要的是要灌输道德标准和敬业精神，不仅要增强对在校学生的教育，更要重视对在职会计的职业道德教育。会计人员的思想觉悟和道德品质是增强会计职业道德建设的关健，增强会计职业道德建设主要靠会计人员自身尽力。一个会计人员道德水平的高低，在专门大程度上取决于自身道德修养的程度，会计人员要通过自我教育、自我约束、自我改造、自我提高，把职业道德原则转化为自已的职业道德品质，形成

一种内在的精神力量，在会计职业活动中，客观公正、精心理财，扎扎实实做好会计工作，不断用职业道德来规范自已的会计行为。

（三）增强企业负责人对会计工作的监管

增强企业负责人对会计工作的重视，常常检查监督会计的工作，坚决不启用于自己有亲缘关系的人担任会计工作。常常与会计人员交流，了解企业的会计工作，增强对会计工作的监管。保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。组织本单位成立健全内部会计监督制度.的同时同意并配合有关监督检查部门的检查。

结论：中小企业会计核算进程是对中小企业会计要素进行确认、计量、记录等全数进

程。中小企业会计核算制度应该包括会计科目体系的设置、账务处置程序等内容。中小企业要完善会计核算制度，应主要从会计基础工作人手，从编制会计凭证、记录账簿到编制会计报表各个环节，都要客观、真实、及时、准确、明晰反映企业经营情形的会计信息。本文主要分析了当前中小企业会计核算存在的问题，并提出了相关的解决对策，以期对于中小企业管理有所裨益。

谢 辞

在XXX老师的指导下，经太长时刻的构思、撰写，我的毕业论文终于完成了。本文在撰写进程中参考了大量资料，也取得我的指导教师***的精心指导。在此我要感激在这篇论文的撰写进程当中给过我建议及帮忙的老师和同窗，专门是我的指导老师***老师，他（她）丰硕的理论知识，严谨的治学态度，诲人不倦的师长作风都给我留下了深刻难忘的印象，乃至他（她）的豁达开朗，对我的生活态度也产生了踊跃的影响。在他（她）的帮忙下，我才得已顺利完成此文，在此表示衷心感激！

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