建筑企业纳税管理及税收筹划

ORTHERNECONOMYANDTRADE建筑企业纳税管理及税收筹划陈丽琳

渊铜陵有色金属集团铜冠矿山建设股份有限公司袁安徽铜陵244000冤

摘要院纳税筹划属于企业财务管理的范围袁将会对企业的财务管理产生非常重要的影响遥纳税筹划是以企业合理纳税为前提,统筹规划企业纳税行为遥随着我国市场经济的发展袁企业经营管理日趋复杂化袁同时袁我国建筑业的税收又在不断调整中袁加之近两年来国家采用货币从紧袁使得整个建筑行业竞争非常激烈袁面临资金紧张的状况遥因此袁建筑企业要加强内部税务管理袁进行税收筹划袁从而达到降低纳税成本尧规避税务风险尧增强企业竞争能力的目的遥

关键词院建筑企业曰新税法曰纳税筹划中图分类号院F810文献标识码院粤文章编号院1005-913X渊2013冤12-0100-02

纳税筹划是指企业出于减轻自身税收负担尧降低企业的经营成本尧提高企业的利润空间的目的袁在税收相关法律法规允许的范围内袁对于企业的经营袁管理袁投资袁交易等所有的涉税业务进行策划袁制定出一整套的纳税操作计划和方案袁从而达到降低企业税负袁实现企业税后利益最大化的目的遥纳税筹划对于建筑企业的经营和发展有着重.com.cn. All Rights Reserved.要的意义袁企业一定要积极的进行纳税管理袁制定科学的所得税纳税筹划方案遥

一尧企业进行纳税筹划的意义

渊一冤纳税筹划可以提高纳税人自觉纳税的意识

纳税筹划是在纳税人自己意识到应该纳税的前提下开展的袁这就可以将纳税筹划从本质上区别于偷税尧逃税尧漏税尧抗税等违法行为遥纳税筹划是纳税人在将要履行纳税义务时袁对于即将发生的经济活动或行为尧资产处理的方式尧时间以及数量等所预先进行的合理的规划与设计袁是纳税人积极纳税的一种表现遥我国叶税收征管法曳制定的目的是野为了加强税收征收管理袁规范税收征收和缴纳行为袁保障国家税收收入袁保护纳税人的合法权益袁促进经济和社会发展遥冶由此可见袁企业的纳税筹划在合法的情况下袁是受国家法律尧法规保护的正当权益遥

渊二冤有利于纳税人实现利润最大化

企业进行纳税筹划袁有利于纳税人实现利润最大化的目标遥新的所得税法中袁针对中小企业出台了许多优惠袁企业积极的进行所得税纳税筹划袁对于这些优惠进行充分的利用袁有利于降低企业的经营成本袁使纳税人实现利润最大化遥例如袁纳税人可以通过纳税筹划袁对于现金流量进行控制袁在保证现金流量不变的前提下袁减少现金的流出量袁从而达到增加现金的净流量的目的遥另外袁纳税人还可以通过延迟现金流出的时间袁从而充分利用资金的时间价值袁提高资金的使用效率袁从而实现纳税人经济利益的最大化遥

渊三冤有助于推动国家税制改革

企业进行所得税纳税筹划袁从一定程度上可以倒逼国家对于相关税制进行完善袁推动国家的税制改革遥所得税

收稿日期院2013-10-07

筹划是基于国家税收制度和法律允许的范围内而进行的合理避税的行为袁因此袁国家可以通过对于企业所得税纳税筹划的相关做法袁来发现我国税制的缺陷和不足袁从而采取相应的应对措施袁对现行的税收制度进行改革袁促进国家税制的完善遥

二尧建筑企业纳税管理的内容渊一冤设置纳税管理岗位

随着市场经济的发展企业经营日趋复杂袁建筑行业的竞争越来越激烈遥建筑业与其他行业不同袁建筑工期长尧流动性大袁大部分企业必须跨地区经营才可能生存下去遥同时袁我国建筑业税收在不断调整中袁各地区除了执行全国统一的税收法律法规规范性文件外袁还有一些地方袁这就造成各地税收不太统一遥因此袁建筑企业需要加强纳税管理袁并配备相应的纳税管理人员袁负责税务登记尧纳税申报尧管理等工作遥建筑企业还要及时掌握国家税收袁制定企业纳税筹划计划和工作方案袁加强同各个项目所在地税务机关的业务联系袁争取指导和工作上的支持袁进行税收筹划袁从而降低纳税成本尧规避税务风险尧增强企业的竞争能力遥

渊二冤叶外管证曳的管理

跨地区经营建筑企业外出经营应开具叶外出营业活动税收管理证明曳渊简称外管证冤遥叶外管证曳是跨地区经营企业的一个重要文件袁建筑企业必须认真对待袁否则可能会被课以重税遥国税函[2010]156号文件规定袁若没有按税法规定的时间尧程序开具叶外出经营活动税收管理证明曳以及开具的证明超过税法规定的有效期限的袁或者没有向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件的袁应作为纳税人就地缴纳企业所得税遥所以袁建筑企业在机构所在地开具叶外管证曳后袁持叶外管证曳尧企业税务登记证副本尧相关建筑项目的信息资料袁到项目所在地税务机关报验登记袁接受税务管理遥纳税人外出经营袁在同一地累计超过180天的袁应当在营业地办理税务登记遥税务机关按照一项目一证件原则核发叶外管证曳遥纳税人在工程项目结束后袁持项目所在地返还的叶外管证曳到机构所地地税务机关核销遥

渊三冤合同管理

合同是履约的依据袁因此袁建筑企业应加强合同管理尧防范合同履约风险遥企业的财务人员应熟悉和掌握国家有关法律法规袁积极参与合同签订过程袁认真研读合同条款袁分析各条款内容袁尤其是和财务有关的工程款项收付条款遥另外袁企业在签订合同时袁一定要注意合同内容与税法规定内容相符袁同时也要注意袁与工程相关的合同应避免单独签订服务合同袁并注意总分包合同条款的完整性遥

三尧建筑企业税收筹划的一些方法

渊一冤利用不同税目的差异进行纳税筹划

营业税按照9个税目分别制定税率袁但是袁很多企业的经营行为并不是完全按照这9个税目来划分的袁企业的经

作者简介院陈丽琳(1972-)袁女袁安徽桐城人袁会计师袁研究方向院会计学遥

100北方经贸营行业往往分属于几个不同的税目袁或者某些行为的性质的固定折旧方法袁对于企业每个年度的成本和利润额会有比较模糊袁可以经过适当调整而在不同税目之间转化遥由影响袁从而影响企业的所得税应纳税所得额遥因此袁企业可于不同科目的税率存在一定差异袁这为企业进行纳税筹划以根据自身的情况袁选择适合的固定资产折旧法袁从而达提供了空间遥根据国税函揖1995铱156号文规定野工程承包公到节司承包的建筑安装业务袁即由工程承包公司与建设单位签订承包合同的袁不论其是否参与施工袁均按冶建筑业野科目渊税根据四的目的冤合我国会计理遥

的选择准存则的货计规价定方袁法

企业的存货计价法有先进征收营业税遥由于建筑业营业税税率为3%袁而服务业税率先出袁后进先出袁加权平均等方法遥新的会计准则取消了后为5%袁税负相差40%袁这条规定给建筑工程承包公司提供进先出这一存货计价方法遥采用不同的存货计价方法袁会了税对企业当期的销售成本的结转额产生不同的影响袁进而影渊收响企业当期和以后期间的所得税应纳税所得额遥建筑企业建二筹划的可能遥

筑冤利企用产业应业该优充惠分政利策用进环行所境保得税护尧纳资税源筹综划

合利用和安在进行所得税纳税筹划时袁要对于企业的经营环境和原材全生产的产业和项目的税收优惠袁从而达到节税的目料价格的变化等因素进行充分的考虑袁并制定相应的存货的遥叶企业所得税法曳将有关环境保护尧资源综合利用和安计价方法遥

全生产的产业和项目纳入了产业优惠体系袁以进一步提高跨地区经营建筑企业的项目由于金额巨大袁所涉及的我国企业的环保尧节约资源和安全生产意识袁促使企业加税种多袁税额大袁稍一筹划袁就会节约许多税款袁从而为企大这些方面的开发和投资力度遥根据税法规定袁企业购置业节约大量资金遥因此袁建筑企业应充分利用有利的税收用于环境保护尧节能节水尧安全生产等专用设备的投资额袁条件袁综合考虑经营活动性质尧经营业务等袁选用不同的税可以按10%从企业当年的应纳税额中抵免曰当年不足抵免收筹划方式袁使企业资金更为有效的利用,以满足其健康发的袁可以在以后5个纳税年度结转抵免遥因此袁建筑企业可展的需要袁最终实现国家税收和企业发展的共赢遥以对于这一优惠进行充分利用袁加大在环境保护以及安全渊生产建三等方面的设备投资袁从而达到节税的目的遥

筑冤利企用业固的定固资定产资折旧产投资方法的来进规模行纳比较税大筹袁因划

此袁企业要[1]参考王文献芳院

.浅谈企业纳税筹划的几种方法[J].经济师.

积极利用固定资产折旧方法的选择袁来达到降低企业税负的目的遥根据我国相关会计准则的规定袁企业在需要在每[2]2012(1).

郝分九析红[J]..当房代地产经济企袁业2012(2).

所得税与土地的纳税筹划

个会计年度对于固定资产计提折旧袁相关的折旧方法有年限平均法袁双倍余额递减法袁年数综合法等遥企业采取不同

咱责任编辑院方晓暂

(上接第99页)时袁企业宜采用加权平均法袁因为在这种情况下企业销售有时间价值袁所以企业应该在自身条件符合税法规定的前成本中后期进货较高的成本转移的销售成本中袁从而降低提下袁应选择双倍余额递减法和年数总和法遥

期末结存的存货成本袁这样就可以将利润和纳税递延到以3.收入确认方式上的税收筹划遥企业的收入是纳税的后年度袁进而达到延缓缴纳企业所得税的目的遥以此类推袁基础袁因此推迟商品销售收入的实现是企业纳税筹划第4当物价呈下降趋势时袁则采用先进先出法较有利遥因为在章新企业所得税法下的中小企业税收筹划方法的一个重先进先出法下袁企业期末存货成本较低袁而销货成本则较要途径遥新法对不同销售方式下货款的确认时间也做了规高袁同样可以将净利润递延到以后年度袁而达到延缓缴纳定院一是直接收款销售袁以收到货款或者取得索取货款的企业所得税的目的遥

凭证袁并将提货单交给买方的当天作为收货确认时间曰二2.固定资产折旧方法上的筹划遥固定资产折旧项目是是分期收款销售商品袁以合同约定的收款日期为收入确定影响纳税人应纳税所得额的一个重要项目袁固定资产的折时间曰三是订货销售和分期预收货款销售袁在货物交付时旧方法不同袁则每期的摊销额不同袁从而应纳税所得额也确认为收入实现曰四是委托代销商品销售袁在代销方寄回不同袁进而所得税的税负不同袁因此选择合适的折旧方法代销单时确认收入遥这样袁企业可以选择合适的收入确认相当重要遥

方式来延迟纳税袁获得资金周转的时间袁比如说袁对于分期新税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采收款销售的商品袁可将原本在12月确认的收入袁企业在合取加速折旧的方法的固定资产包括两类院一类是由于技术同中约定在下一年的1月份支付袁从而延迟收入确认的时进步或产品更新换代较快的固定资产曰第二类是常年处于间遥再比如袁企业接受到一项非货币性资产捐赠收入袁如果强震动尧高腐蚀状态的固定资产遥采取缩短折旧年限方法是在免税期袁则可以将该收入一次性计入当期所得袁以避的袁最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限免递延到正常纳税期而缴纳所得税曰如果是在正常纳税的60％曰采取加速折旧方法的袁可以采取双倍余额递减法期袁则可以将该收入平均年的计入各个年份袁从而享受时或者年数总和法遥

间价值曰如果该收入金额比较大袁在一个会计年度内纳税首先折旧年限的选择袁在总数上不会影响折旧数额袁但存在困难袁可以在不超过五年的期间内平均计入各个会计是折旧年限越短袁则年折旧数额越大袁从而折旧期间内利年度应纳税所得额遥

润越低袁应纳税所得额也越小遥因此在盈利期间袁尽量按照总之袁企业可以根据商品的销售策略选择合适的销售上述规定的最低年限折旧袁从而起到推迟纳税的效应袁获结算方式袁控制收入确认的时间袁从而达到减税或者延缓取了资金的时间价值曰相反袁在减免税期间则尽量采用较纳税的目的遥长的折旧年数进行折旧袁把折旧的数额尽量延伸到优惠期以外袁这样可以享受抵减所得税的优惠遥

另外折旧方法不同袁对税额的影响也不同遥直线折旧法下每年的折旧额是一致的袁而双倍余额递减法和年数总[1]

参考文献院

和法在前期提的折旧较多袁因此这两种方法下企业前期相应的应纳税所得额就较少袁这样可以有延期纳税的效应遥[2]梁出姜版明林文社[J].娣涛袁财..新2012.

税法下企业纳税筹划[M].北京院清华大学会运研究用税袁收2009(15).

促进中小企而直线折旧法的节税效应则不如加速折旧法遥由于货币具

咱业责发展的任编辑几院点方思考

晓暂

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