我国小微企业税费负担分析及发展建议

我国小微企业税费负担分析及发展建议

在过去的十多年时间里，中国的小微企业已经成为国民经济增长和发展的主要动力。如今，小微企业已是我国国民经济不可忽视的“血液”，是经济增长、扩大就业的重要路径，是实现社会经济稳定的重要支撑点与落脚点。如何为小微企业减轻税收负担、费用支出是一项重要的课题，营造良好的企业经营环境是一项长期而艰巨的任务。

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税负；费用；经济 F83

小微企业是小型微型企业的简称，不同的国家，不同地域，不同的经济发展阶段以及不同行业对其界定的标准也有所不同，随着经济的发展而动态变化。2011年，我国工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，规定了各行业划行标准，如工业行业，从业人员小于1000人或营业收入小于4亿元的为中小微型企业。其中，从业人员大于等于300人，且营业收入大于等于2000万元的为中型企业；从业人员大于等于20人，且营业收入大于等于300万元的为小型企业，从业人员小于20人或营业收入小于300万元的为微型企业。

目前，全国共计6000万左右的小微企业和个体工商户对GDP的贡献率达到60%以上，提供了75%左右的就业和新增90%的就业机会，并且直接或间接创造了50%左右的出口收入和财政税收。可见，她们已经是我们社会大家庭中很大的支撑点，他们已经成为一支不容忽视的社会力量。中国要在未来保持健康高速的经济增长，需要小微企业更快、更稳健地发展。小微企业作为国民经济不可忽视的“血液“，是我国经济快速增长，技术创新的成长力量，是扩大就业的重要路径，同时也是实现社会经济稳定的重要支撑点与落脚点。但是，小微企业的税收负担，费用支出却是一项重要的课题，本文通过对小微企业的税费问题的探讨，促进小微企业的经营现状得到进一步改善。

1现行减轻小微企业税费负担的主要措施

减税措施不断推进。截止至2012年8月底，重庆市小微企业已累计上缴税收1.19亿元。尽管近两年来减税措施颇具亮色，但由于人力资源成本，原材料成本急剧上升、经济下行订单缩水，利润空间狭小，税负压力增大。不少小微型企业仍在背负着税负的“镣铐”，在困境中徒步前行。有资料显示：2008年1月1日起实行的新企业所得税法规定，对小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税，比法定税率低5%。2009年1月1日起，新条例将小规模纳税人的征收率由原来的6%和4%统一下调至3%。2012年在上海试点对进行税制改革，将征收营业税的交通运输业和部分现代服务业改为征收。

2012年7到12月在北京等10个省市扩大试点范围。从2012年1月1日起，对金融机构向小微型企业贷款的合同3年内免征印花税；随着各项的贯彻实施，小微型企业的税费负担已有了很大的改善。

2小微企业税费负担存在的主要问题

（1）人力资源成本大幅增加。在过去，外国企业涌入中国进行投资，他们最为看重的就是中国的人工成本低，为降低成本耗用，他们将场地迁入中国，这样大大降低了产品成本。而近年来，随着社会平均工资的不断上调，企业为职工支付的社会保障金也越来越成为企业的负担。企业现行缴纳比例为：养老保险20%，医疗保险2%，失业保险3%，工伤保险1%，生育保险0.7%，仅这六项社会保险，企业就要为职工支付薪金总额的38.7%的资金，可见，企业的生存压力是非常之巨大的。

（2）企业税负过高。有专家曾指出：低税负国家或者税负负担适中的国家经济增长速度明显要高于高税负国家，税负水平的提高是以牺牲一个国家的经济增长为代价实现的，税负提高1%就会引起GDP增长率下降0.36%。他同时指出，税负变化对高、低收入国家的影响不同，税负增加1%，低收入国家经济下降0.585，而高收入国家经济下降034%，二者相差0.24个百分点，由此可见，高税负必然导致经济增长率的下降，税率与增长率呈负相关的关系。

从目前的小微企业所得税负问题来看，企业的负担有所减轻，但是与国外相比，我国小微型企业的税负仍然较重，这是一个至关重要的问题。

3小微企业自身存在的问题分析及建议

（1）自身素质不够。经营者要着力提高自身的综合素质。在选定某一项目时，要对市场进行细致的分析，多做调研活动，再根据自身的条件与特质来确定经营范围，避免盲目从众，形成恶性竞争，提高法律意识和风险意识，树立诚信经营的理念，树立团队合作意识和良好的社会风气，促进企业健康可持续发展。

（2）金融企业应加强对小微企业的扶持力度。着力促进金融业与企业之间的沟通，增强金融企业对小微企业发展潜力的辨别能力，使金融业对小微企业树立信心，逐步扩大对小微企业的贷款资金，形成信贷规模，避免小微企业因为融资问题丧失生存能力。

（3） 等相关部门应加强引导、服务。将被动转变为主动服务，及时为小微企业抛砖引玉，从经营项目、引进先进技术及人才等方面提供信息服务，积极帮助小微企业化解经营过程中的困难及矛盾，引导企业走上可持续发展的生存道路。

（4）对培训存在错误的认识。第一种，单纯的认为培训会增加其成本，却忽视了它给企业带来的未来经济利益。这种观念的驱使，导致许多企业经营者偏重广告的投入，而广告能够给我们带来近期的经济利益且效果显著，却很大程度

上轻视了企业的长远策略。第二种观念又认为培训是万能的，见效快，企图通过培训解决所有的难题。第三种观念认为培训应立竿见影。第四种则认为高层管理人员不需要进行培训，感觉培训只是针对基层人员或者极个别的中层干部的，高层管理已经具备了很高的能力，经验也丰富。第五种更是一种不自信的表现，认为培训是为他人调教人才。培训后的员工，掌握了知识与技能以后，就不能安于现状，想着各种离开企业的理由，这样企业就大大流失了人才增加了培训费用。4小微企业税费负担建议

（1） 加大对特殊行业的税收优惠。根据《企业所得税》相关条例规定：“国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。”该规定对特殊行业的税收优惠提供了理论基础。目前，国家主要对从事农、林、牧、渔业项目所得和从事符合条件的环境保护，节能节水项目等特殊行业实行免征和减征企业所得税，国家应当扩大小微企业税收优惠的行业范围，并加大对小微企业的税收优惠，力求降级小微企业的税收成本，使小微企业能够更快、更稳健地发展。

（2） 加大对小微企业创立初期的优惠。现国家正在鼓励大学生毕业后自主创业，这样既 可以减轻就业问题，又能带动整个社会经济的快速发展。然而，企业在创办初期各项成本费用很高，市场占有率很低，收入不稳定，盈利水平相对落后，能承受的税负也很有限。面对小微企业自身资金欠缺，融资困难等原因，创办初期成为了企业发展最为困难的阶段，这个阶段最需要的就是国家对小微企业税收的扶持和帮助，国家应当加大对小微企业创办初期税收优惠，让企业能够有未来的发展，实行减半征收或免征。

（3）减少对小微企业征收的各项费用支出。国家应当通过像废除农业税费一样，对小微企业实行优待，为减轻小微企业的费用，减少交易成本、人工成本、土地成本、税收成本、用电成本、物流成本、不守法成本等。各级可以根据地区经济发展的实际状况，减少对小微企业征收的各项费用支出。

国家的主要财政收入来源于税收，国家通过强制性的税收手段调节社会经济活动，国家应当支持和鼓励小微企业的发展，制定和完善有关税收，促使小微健康稳定发展，让小微企业在我国社会经济中发挥更加重要的作用。

（4）合理筹划提升利润。小微企业经营的目的是实现企业的利润最大化，而利润既是企业持续经营的基本保证，又是企业实现经济效益的重要指标，这就决定了企业需要进行合理的税务筹划，来降低企业的成本，增加其收益。企业税务会计在众多可供选择的纳税方案中选择一个最优方案，通过筹资、投资、经营、利润分配等财务活动，针对采购、生产经营以及内部核算等惊醒合理决策，利用国家法规积极税务筹划，既保证企业完成纳税义务，也为自身增加了“造血”功能，在降低了税收负担的同时，增加了企业的税后利润，使自身有了持续健康发展的内部驱动力。

（5）应实行“多支少收”的宽放。“把培养和发展小微企业作为当前经济增长的首要任务”，将富民落到实处。小微企业融资困难是众所周知的决定性难题，近年来生产经营成本也是继续上升，劳动力成本更是翻倍增长，当前小

微企业面临的瓶颈除了这些客观问题外，落实不到位，扶持效果不明显，也是造成目前小微企业生死攸关的新局面。尽管国家促进小微企业发展的框架的基本框架已经形成，但是有利的措施依然没有得到很好的贯彻落实，“重视大企业，忽视小企业”这样的观念仍然在很大程度上制约着小企业的生存与发展。所以，我们应本着“能免则免、能减则减、能缓则缓”的原则，加大降息、减税和减费的力度。国家有关行政职能部门应加大对贯彻执行的监督，以确保的扶持到位。同时要进一步深化管理，明确划分与行业协会商会等社会组织的功能，强化向社会提供的服务职能。加快商会立法步伐，规范行业协会商会有序竞争。

5外国对小微企业的发展支持

（1） 在英国，小企业是重点的扶持对象。英国私营小企业为整个国家的经济、就业中发挥着举足轻重的左右，目前实施的宏观经济，除了向鼓励投资及占有股份、简化税收、促进竞争、鼓励技术发明应用及商业化等方面倾斜外，还将小企业的创建和发展作为一个带有根本性的基点。对小企业的总体方针，就是要求各部门，积极努力参与各项工作，为它们创造一个更加稳、长期的发展道路，鼓励资本的投入和生产效率的提高，帮助它们掌握适应未来的新知识与进技术。

（2） 在德国，主要是通过经济手段和法律手段对小企业进行扶持。在财政方面，联邦每年在预算中安排2亿马克用于补贴中小企业咨询、培训和参展及提供创业贷款担保。在信贷方面，为中小企业提供资金或融资服务的性银行。在税收方面，更是为中小企业实行了特殊的优惠措施。法律手段，通过立法，使小企业参与平等的竞争。在维护市场秩序、保证合同自由方面，有相关法律法规保障其运行。

（3） 在法国，法国主要采取各种措施，加大力度鼓励国民创办企业，自己做老板，为新生命企业发展奠定的良好的基础。意识到，众多的新兴行业，他们为国家的发展起到了举足轻重的作用，为社会的发展起到了推动作用，创办新企业能够注入新的血液，带来新的活力，体现了未来的经济。

综上所述，我们不难看出中小企业促进了社会稳定与经济的发展，对经济增长的贡献是越来越大，不少企业已经从早期的简单加工、外贸交易等领域中脱离出来，向基础设施、高新技术等领域拓展，企业在不少地方已经形成了固有的产业群，是产业链中的重要组成部分，是专业化协作的基础，成为大企业不可或缺的供应商或经销商，是创新不可忽视的巨大力量。

参考文献

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[2]李忠华.我国税费负担合理性分析与改革思路[J].商业时代，2009.

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