王红艳，刘义进 基于平衡计分卡的科技型中小企业绩效管理研究 基于平衡计分卡的科技型中小企业绩效管理研究 王红艳，刘义进 （天津科技大学经济与管理学院，天津３００２２２） ［摘 要】平衡计分卡是进行企业业绩评价的有效方式。结合目前科技型中小企业绩效管理现 状，探索完善基于平衡计分卡的科技型中小企业绩效管理体系，并提出强化平衡计分卡战略执 行力，重视企业自身信息系统的构建，以及强化预算工作，降低平衡计分卡导入成本等措施， 以提高科技型中小企业绩效管理能力。 ［关键词］科技型中小企业；平衡计分卡；绩效管理；指标体系 【中图分类号］Ｆ２７２．５【文献标识码］Ａ【文章编号］２０９６—１２８６（２０１７）０２—００３５—０５ 科技型中小企业是指以科研人员为工作主体，主要从事高新技术产品的研发、生产和销售，将科技成 果转化为可用商品及可用技术或服务的知识密集型经济实体［１】。在“大众创业，万众创新”的时代背景 下，凸显了科技型中小企业的发展优势，但在其内部控制方面还有待进一步优化，尤其需要实施科学合 理有效的内部绩效管理体系。平衡记分卡作为一种基于财务、客户、内部运营、创新与学习四个维度的 绩效评价模式，可以更加全面、客观地评价企业的经营业绩，有助于管理者达成企业的战略规划目标， 实现企业的可持续发展。 一、平衡计分卡的战略维度与绩效关系 利用平衡计分卡，可根据组织的战略目标和竞争需要设定自己的考核指标，将企业的战略发展与业 绩评价综合起来，将企业的总体目标逐层分解转换成为具体的评价指标。平衡计分卡包括四个维度：财 务、客户、内部流程、创新和学习（见图１）。从财务角度反映企业如何满足股东需要，也就是实现股 东价值最大化；客户角度是指顾客如何看待我们；从内部流程角度来反映企业是否较好地完成了核心工 作；创新和学习用来反映企业改进与创新的能力，也就是检测企业能否具有持续发展力。平衡计分卡在 实施过程中还强调对于员工个人素质的培养以及对于企业业务流程的优化 ］。 基金项目：天津市哲学社会科学研究规划项目“天津市文化科技企业孵化路径研究”（ＴＪＧＬ１５—０３２） 收稿日期：２０１７—０２—２７ 作者简介：王红艳（１９９２一），女，土家族，湖北省人，天津科技大学经济与管理学院２０１６级硕士研究生 刘义进（１９９２一），男，江苏省人，天津科技大学经济与管理学院２０１５级硕士研究生。 一３５— 图１平衡计分卡绩效维度与战略关系 二、平衡计分卡在科技型中小企业应用现状分析 （一）科技型中小企业实施平衡计分卡的优越性 平衡计分卡成功地弥补了传统绩效评价只重财务指标和短期目标的缺陷，将长期因素与短期因素、 财务因素与非财务因素、外部因素与内部因素等多方面有机结合起来，对企业绩效评价的创新起到了非 常积极的促进作用 。平衡计分卡这些优势契合了科技型中小企业的特性。首先，适合科技型中小企业所 面临的激烈的市场竞争环境。 科技型中小企业所面临的市场竞争压力比一般企业更大，实施平衡计分卡 有利于企业在较长时间内保持竞争优势。其次，满足科技型中小企业的资产结构特点。科技型中小企业 的研发成果大多以无形资产的形式存在，平衡计分卡能将无形资产融入到绩效评价体系中去，主要体现 在创新与学习层面，反映了无形资产在企业战略中的作用，可以更好地对无形资产作出评价。再者，符 合科技型中小企业长期发展的愿景。将平衡计分卡业绩评价系统中对内部流程层面的创新运用到科技型 中小企业业绩评价当中，可以鼓励创新，提高企业的竞争力。最后，科技型中小企业是科技人员集中的 地方，企业要将其知识转化为技术及高附加值的科技产品，加强对高素质人才的管理和交流显得尤为重 要，必须加大知识与智力的投入，而人力资本状况在企业经营业绩中的比重难以在报表中得到体现，平 衡计分卡中非财务指标的评价恰恰有效地解决了这个难题 】。 （二）平衡计分卡在科技中小型企业应用中存在的问题及原因分析 １．缺乏完善且系统的评价指标体系 平衡计分卡引进了非财务目标，在突破传统评估模式的同时也增加了实施中的难度，只有经过企业自 己长期摸索才能最终确定如何判定非财务指标的标准。就评价内容来说，平衡计分卡所涉及的只是众多 影响企业绩效因素的其中四个，还有一些重要的因素被忽略，比如供应商和社会经济环境等。在科技中 小型企业中尚未形成完善且系统的指标评价体系。 ２．缺乏明确的战略规划和执行力 平衡计分卡的充分实施需要以科技中小型企业的战略规划为基础，还要对战略规划进行逐层分解，细 化到每个部门、每个岗位、每个人的目标。目前我国大部分科技型中小企业并不是排斥平衡计分卡，而 一３６— 是缺乏一支执行能力强的队伍，加上不清楚自己的战略目标并缺乏战略规划，盲目引入平衡计分卡往往 不能达成预期效果，反而会使企业白白付出较高的成本，带来财务危机。 ３．信息系统建设不全面 平衡计分卡的编制较为繁琐，实施过程较为复杂。大部分平衡计分卡里涉及的指标，需要利用管理软 件的帮助才能获得。当平衡计分卡出现问题时，管理者通过信息系统可以很快找出症结所在。但是，目 前我国科技型中小企业的信息系统建设还比较落后。不完善的基础建设、不灵敏的信息系统和不够精确 的信息质量，都会使平衡计分卡的效用大大弱化。 ４．工作落实的执行成本较高 为了保持平衡计分卡能够贴合科技型中小企业自身情况，需要随时更新。导入平衡计分卡的过程需要 大量资金投入，并且过程通常比较漫长，短期内无法看到实施效果，有时候需要聘请有经验的专门顾问 来协助实施，而且当组织战略或结构变更时，平衡计分卡还需要随着调整。这样，采用平衡计分卡的企 业可能需要付出较大代价。 三、平衡计分卡在科技型中小企业中有效应用的对策建议 （一）完善基于平衡计分卡的企业绩效评价指标体系 １．在财务层面增加创新能力指标 现有的平衡计分卡企业绩效评价体系是在财务、客户、内部经营流程、学习与成长四个层面设计相应 的指标来进行评价，但缺少反映创新能力的指标。我们认为，创新能力是科技型中小企业的生命之源， 仅在营运能力指标下对无形资产周转率的评价还不能全面地考察企业的创新能力和技术转化能力，为 此，应在财务指标体系下新增创新能力指标（如表ｌ所示）。 表１财务层面评价指标体系 评价内容 评价指标 量化指标 评价目的 研发经费投入强度 研发费用支出总额／企业总支出 创新能力 发明专利数 发明专利数量 与同一行业或企业过去相比，来分析 评价本企业的创新能力的高低 无形资产占比 无形资产总额／资产总额 ２．增加供应商层面的评价指标体系 供应商的营运能力、原料生产和供应能力、发展隋况等，在很大程度上影响着科技型中小企业业绩的增长 和长远发展。因此，基于平衡计分卡的企业绩效评价，应增加供应商层面的评价指标体系（如表２所示）。这 样，既可以更加全面地了解供应商，也有利于管理层多方位评价企业的业绩 。 一３７— 第３２卷第２期 总第１ １ ７期 ２０１ ７年６月 ．．Ｉ 表２供应商层面评价指标体系 指标体系维度 评价指标 财务保证力 供货价格水平 量化指标 资产负债率＝负债总额／资产总额 价格水平竞争优势＝（供货价格一同行业 产品平均价格）／同行业产品平均价格 评价目的 评价供应商的营运能力 评价产品的成本和在同行中的竞 争力 评价与供应商的合作稳定性 评价供应商的生产能力 企业合作信誉度 内部供应管理层对其评价分为高、良好、一般、差 供应商层面 评价指标体系 年产量 供货数量及 产量等级划分：高、中等、一般、低 对非常规需求是否及时响应：９０％以上准时响应；６０％一 时间柔性 供货准时性 供货质量 ９０％准时响应；３０％一６０％准时响应；３０％以下准时响应 评价供应商的生产能力对外界的 适应性 准时交货率：准时交货次数／总交货次数×１００％ 合格率：合格数量／采购总数量×１００％ 评价供应商的质量保证力 ３．增加社会经济环境层面的评价指标体系 任何企业的发展都离不开社会经济环境的保障，尤其是科技中小企业的迅速成长更加依赖的 支持和经济发展的促进，因此，引入社会经济环境层面的指标体系是科技中小企业有效进行业绩评价的 大前提。针对科技型中小企业的特性，本文从法律和因素、区域经济发展水平、融资环境和行业发 展潜力等方面构建了社会经济环境层面的评价指标体系（如表３所示） 表３社会经济环境层面指标体系 指标体系维度 评价指标 法律因素 量化指标 评价目的 法律的完善和合理程度：高、较高、一般、较低、低 评价外部客观环境对企业发展的 因素 社会经济环境 层面指标体系 融资环境 的支持力度：强、较强、适中、较弱、弱 融资的难易程度：难、较难、一般、容易 促进力度 评价融资环境对企业长期 发展的影响 区域经济发展水平 人均ＧＤＰ＝区域 ￣￣，ＧＤＰ／区域人口总数 评价区域经济带动影响作用 行业发展潜力 行业发展潜力水平＝本行业创造的经济增加值／全行业 评价行业发展前景对本企业的影 创造的经济增加值 响程度 （二）强化平衡计分卡实施的战略规划和执行力 针对大多数科技型中小企业“战略准备度”不足和缺乏执行力的问题，在实施平衡计分卡之前应该首 先分析战略执行方案，制定适合的执行步骤。实行平衡计分卡可以采用“分段进行”的方式，不宜操之 过急。可以先将企业远景和目标具体化，步步分解，把企业整体的平衡计分卡分解到各部门、各小组， 最后细化到个人平衡计分卡。执行过程中另一个重要的方面是需要“持续监控”，将对绩效指标的有效 监测和改进作为企业管理的日常工作。平衡计分卡中的每一项指标都并非一成不变，体系也需要更新， 随时发展创新也是十分必要的。 （三）重视企业自身信息系统的构建 正如之前所说，平衡计分卡编制和实施的过程极其复杂，其中涉及业绩指标的获得和评判，最好通过 管理软件来辅助。构建完善的信息系统，可以帮助管理者筛选出最为重要的关键指标，管理者在分析企 一３８— 业绩效的时候可以有侧重地考察，既节约时间又抓住了重点。业内人士推荐用ＩＴ系统辅助平衡计分卡， 这样不仅可以大大减少考评领导小组的工作量，也使指标考评数据的采集和绩效工资的计算变得简便易 行 。例￣ＨｅＢＳＣ电子系统是专门为我国公司设计开发的信息系统，只需要输入平时的考评数据，系统会 自动计算个人和部门的绩效分数，由此可以轻松得出员工的绩效奖金。 （四）强化预算工作，降低平衡计分卡导入成本 针对平衡计分卡导入成本较高的现状，企业必须强化预算工作、降低成本，提高效用。在企业的预算 管理中，作业基础预算注重和兼顾财务指标和非财务指标的影响，这正好与平衡计分卡将财务指标与非 财务指标相结合进行业绩评价的特性相一致，由此将平衡计分卡与作业基础预算结合并加以改进，可以 使平衡计分卡在考核阶段为作业基础预算提供更加全面的评价体系，两者相辅相成，不仅可以优化企业 的预算管理结构，同时在企业切实做好预算工作、提高企业预算决策能力的同时，也能有效降低平衡计 分卡导入和实施的成本费用 。 参考文献： ［１］宋清，金桂荣，赵辰．科技企业孵化器绩效的影响因素实证研究［Ｊ］＿中国科技论坛，２０１４（１０）：１２０—１２５ ［２］李伟成．基于平衡计分卡的部门绩效管理研究［Ｄ］．武汉：华中科技大学，２０１１ ［３］张运坤．基于平衡计分卡的企业绩效评价体系探析——以创业板上市公司为例［Ｊ］．财会通讯，２０１ ３（１）：６４－６５ ［４】孙海涛，刘柳．基于平衡计分卡的企业业绩评价体系研究——以科技型中小企业为例［Ｊ］．会计之友，２０１６（４） １Ｏ７．１ １０． ［５］温和锋．平衡计分卡在我国中小企业绩效管理应用中存在的问题与对策研究［Ｄ】．重庆：西南大学，２００７ ［６］ＧＡＲＹ Ｊ Ｐ．Ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ Ｃｏｎｆｅｒｅｎｃｅ ｏｎ Ｃｏｎｖｅｒｇｅｎｃｅ Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ［Ｊ］．Ｂａｓｉｃｓ ａｒｅ Ｂｅｔｔｅｒ，２００７（５） ３８．３９． ［７】刘义进，黄晓红．大数据时代电子商务企业的预算管理研究［Ｊ］．长春大学学报，２０１６，２６（３）：２５—２９ Ｓｔｕｄｙ ｏｎ ｐｅｒｆｏｒｍａｎｃｅ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｉｎ ｔｈｅ ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｉｃａｌ ｓｍａｌｌ ａｎｄ ．ａｎ ｍｅ ￣ｄｉｕｍ－ｓｉｚｅｄ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ ｂａｓｅｄ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ ａＳｅ ０ｎ ＤａｌａｎＣｅ ＳＣ０ｒｅｃａｔ ｂａｌａｎｃｅｄ ｓｃｏｒｅｃａｒｄＷＡＮＧ Ｈｏｎｇｙａｎ，ＬＩＵＹｉｊｉｎ （ＣｏＨｅｇｅ ｏｆ Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ ａｎｄ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，Ｔｉａｎｊｉｎ Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ ｏｆ Ｓｃｉｅｎｃｅ ａｎｄ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ，Ｔｉａｎｊｉｎ ３００２２２，Ｃｈｉｎａ） Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｂａｓｅｄ ｏｎ ｔｈｅ ｐｒｅｖｉｏｕｓ ｓｅｒｉｅｓ ｏｆ ｒｅｓｅａｒｃｈ ａｎｄ ｃｏｍｂｉｎｅｄ ｗｉｔｈ ｔｈｅ ｃｕｒｒｅｎｔ ｓｉｔｕａｔｉｏｎ ｏｆ ｐｅｒｆｏｒｍａｎｃｅ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｏｆ ｓｍａｌｌ ａｎｄ ｍｅｄｉｕｍ—ｓｉｚｅｄ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ ｉｎ ｓｃｉｅｎｃｅ ａｎｄ ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ，ｔｈｉｓ ｐａｐｅｒ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｓ ａｎｄ ｃｏｎｓｕｍｍａｔｅｓ ｔｈｅ ｐｅｒｆｏｒｍａｎｃｅ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｓｙｓｔｅｍ ｏｆ ＳＭＥ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ ｆｒｏｍ ｔｈｅ ｐｒａｃｔｉｃａｌ ｐｏｉｎｔ ｏｆ ｖｉｅｗ， ａｎｄ ｐｕｔｓ ｆｏｒｗａｒｄ ｔｈｅ ｉｍｐｌｅｍｅｎｔａｔｉｏｎ ｏｆ ｔｈｅ ｓｔｒａｔｅｇｙ ｏｆ ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｉｎｇ ｔｈｅ ｂａｌａｎｃｅｄ ｓｃｏｒｅｃａｒｄ ｓｔｒａｔｅｇｙ，Ｔｈｅ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｏｆ ｉｔｓ ｏｗｎ ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ ｓｙｓｔｅｍ ａｎｄ ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ ｔｈｅ ｂｕｄｇｅｔ ｗｏｒｋ，ｒｅｄｕｃｅ ｔｈｅ ＣＯＳｔ ｏｆ ｔｈｅ ｓｃｏｒｅｃａｒｄ ｉｎｔｏ ｔｈｅ ｃｏ ｓｔ ｏｆ ｒｅｓｐｏｎｓｅ ｍｅａｓｕｒｅｓ ｔｏ ｉｍｐｒｏｖｅ ｔｈｅ ｐｅｒｆｏｒｍａｎｃｅ ｏｆ ｓｍａｌｌ ａｎｄ ｍｅｄｉｕｍ——ｓｉｚｅｄ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ ｐｅｒｆｏｒｍａｎｃｅ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｃａｐａｂｉｌｉｔｉｅｓ． Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ：ｔｈｅ ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｉｃａｌ ｓｍａｌｌ ａｎｄ ｍｅｄｉｕｍ—ｓｉｚｅｄ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ；ｂａｌａｎｃｅｄ ｓｃｏｒｅｃａｒｄ；ｐｅｒｆｏｒｍａｎｃｅ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ；ｉｎｄｅｘ ｓｙｓｔｅｍ （责任编辑欧阳新年） 一３９—
