桂电《税务会计及筹划》复习题(答案)

2010．10.桂电本科《税务会计与筹划》复习题

一、单项选择

1、下列不属于税务会计要素的是（ C ）

A应纳税款 B应税收入 C纳税对象 D应税所得

2、下列不属于税制构成要素的是（ A ）

A扣除费用 B纳税权利义务人 C税目 D税率

3、对于没有会计账，营业额、所得额都无法准确计算的小型经营业户，税务部门一般采用（ B ）方法实行征收税款

A查账征收 B 定期定额征收 C 查验征收 D协商征收

4、税收的特征不包括（ B ）

A强制性 B服务性 C固定性 D无偿性

5、税务会计以（D ）为准绳

A会计法律 B会计准则 C工商法规 D国家税收法令

6、下列关于纳税主体的说法正确的是（ C ）

A纳税主体与会计主体是相同的 B会计主体一定是是纳税主体

C纳税主体不一定是会计主体 D纳税主体通常不是会计主体

7、税收法律关系的主体是（ C ）

A征收方 B纳税方 C 征纳双方 D国家税务总局

8、税收产生的条件是（ A ）

A国家的产生于发展 B 社会制度的产生 C会计的产生 D私有制的存在发展

9、下列各项中符合专用开票时限规定的是（ A ）

A将货物分配给股东的，以货物移送的当天

B采用预收货款结算方式的，以收到款项的当天

C采用交款提货方式的，以发出货物的当天

D将货物作为投资的，以货物使用的当天

10、对会计核算制度比较健全，能如实核算企业收入、成本、费用和财务成果，并能认真履行纳税义务的纳税人的税款征收一般应采用（ A ）。

A．查账征收 B．查定征收

C．查验征收 D．定期定额征收

11、下列业务按规定应征收的是（ D ）。

A．装卸搬运 B．房屋装修

C．饮食服务 D．电器修理

12、企业出口应税消费品先征后退收到消费税退款时，应贷记（ C ）账户。

A．主营业务收入 B．其他应收款

C．营业外收入 D．应交税费——应交（出口退税）

13、纳税人从事运输业务，其纳税地点为（ A ）。

A．机构所在地 B．劳务发生地

C．运输业务所经地 D．以上任选一地

14、下列收入项目中不需征收企业所得税的是（ B ）。

A．特许权使用费收入 B．股息收入

C．财产租赁收入 D．财政拨款收入

15、企业应纳税暂时性差异的产生应确认为（ B ），并计入所得税费用。

A．递延所得税资产 B．递延所得税负债

C． 管理费用 D．销售费用

16、企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益 ( B )。

A．作为企业的营业利润 B．征收企业所得税

C．不征收企业所得税 D．企业清算时计算缴纳所得税

17、进口货物完税价格是指货物的（ C ）

A成交价格为基础的完税价格 B组成计税价格

C到岸价格为基础的计税价格 D实际支付金额

18、下列项目中不计入进口完税价格的是（ B ）

A货物价款 B进口关税 C到港之前的海外运费 D 境外采购代理佣金

19、纳税人计算应纳税所得额时，准许从收入中扣除的税金是（ C ）

A、消费税、营业税、城建税

B营业税、消费税、印花税、所得税

C消费税、营业税、资源税、城建税

D所得税、营业税、资源税、城建税

20、某企业当年实现利润100万元，在营业外支出中已经列支公益救济性捐赠支出5万元。根据企业所得税法规定，该企业当年允许从应纳税所得额中扣除的对外捐赠额是（ B ）

A3万元 B 5万元 C 15万元 D2.85万元

二、多项选择

1、我国目前实行的税率有（ABC ）

A比例税率 B定额税率 C累进税率 D 浮动税率

2、累进税率具体分为（ BCD ）

A定额累进 B超额累进 C超率累进 D全额累进

3、税务登记包括（ ABCD ）

A开业设立登记 B 变更登记 C停业复业登记 D注销登记

4、纳税申报的方式包括（ ABD ）

A直接申报 B邮寄申报 C间接申报 D数据电文申报

5、税务部门对于税款征收的方式包括（ACD ）

A查账征收 B协商征收 C委托征收 D 查验征收

6、税务会计的基本原则包括（ ABC ）

A修正的应计制原则 B可预知原则

C确定性原则 D不划分营业收益与资本收益的原则

7、纳税人在办理税务注销登记之前应该向税务机关（AC ）

A结清应纳税款和滞纳金及罚款 B提供清缴欠税的纳税担保

C缴销和其他税务证件 D缴纳不超过一万元的保证金

8、下列项目相关进项税不得从销项税中抵扣的是（ AB ）

A 生产中出现的报废产品 B用于返修产品修理的易损零配件

C生产企业用于管理的办公用品 D校办企业生产本校教具用的外购材料

9、下列项目中应视同销售行为征收的是（ ACD ）

A 将委托加工的货物用于非应税项目 B动力设备安装

C销售代销的货物商品 D邮政局销售集邮商品

10、下列外购货物的进项税不得抵扣的是（ABC ）

A 非常损失的在产品所耗用的外购原材料 B外购货物用于免税项目

C外购货物用于集体福利 D 外购货物用于赠送他人

11、下列产品生产销售需要征收消费税的是（ ABD ）

A香烟白酒 B实木地板 C高档家具 D 高档手表

12、消费税的计算方法有（ BC ）

A超额累进 B从价定率 C从量定额 D复合计征

13、下列属于征收营业税的经营活动是（ ACD ）

A销售房地产 B专业修理 C旅游餐饮 D 建筑安装

14、下列事项属于营业税应税事项的是（ ABCD ）

A单位和个人自建房屋后出售 B单位将不动产无偿赠与他人

C金融机构进行货物期货的交易D非金融机构买卖外汇

15、下列项目属于进口完税价格组成部分的是（ AB ）

A向境外采购代理人支付的佣金

B境外发生的运费和相关保险费

C进口合同中包含的安装调试费

D货物到达输入地起卸之后的运输费用

16、我国现行进口关税的税率有（ ABCD ）

A普通税率 B协定税率 C特惠税率 D 最惠国税率

17、下列项目属于不得在税前扣除的是（ A B C ）

A 赞助支出 B 对外投资借入资金的利息

C从职工福利费中开支的工资 D向红十字组织的捐赠支出

18、下列项目属于应税所得的是（ AC D ）

A保险公司膈腧的无赔偿优待 B 购买国库券的利息收入

C在证券市场投资交易国库券的收益 D特许权使用费的收入

19、根据所得税法规定，允许使用的存货计价方法是（ BC ）

A后进先出法 B 先进先出法 C 加权平均分 D 平均年限法

20、下列企业或组织属于企业所得税纳税人的是（ BCD ）

A 独资企业 B股份制企业 C 中外合资企业 D 联营企业

三、判断

1、税率是税制构成要素中最为核心的要素

（ √ ）

2、“土地”采用的是超额累进税率计算方法 （ × ）

3、税务部门对于没有固定经营场所、流动性的经营活动通常采用查验征收税款的方式（ √）

4、在按日缴纳的企业，月末明细账借方余额，一定是当月多交的

额（ × ）

5、在按月缴纳的企业，月末明细账借方余额，通常是尚未抵扣的进项税额（ √）

6、消费税属于流转税的范畴，凡是征收消费税的对象通常也要征收 （ √ ）

7、消费税与营业税都属于流转税，但凡是征收营业税的经营活动通常不再征收消费税（ √ ）

8、委托加工货物收回后直接用于销售的，委托加工缴纳的消费税计入产品的成本，不得抵扣（ √）

9、属于价外税，消费税和营业税都属于价内税，三者都是可转嫁税负的税种（ √ ）

10、实行征收营业税的经营行为也有可能同时征收 （ ×）

11、同时兼营不同税种不同税率的经营活动，如果不能分开核算，一律从高征收税款（ √ ）

12、进口货物缴纳的的完税价格包含了该项货物的进口关税额 （ √ ）

13、企业中凡能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的对象。 （ √）

14、消费税与的征税环节是一样的，都是在商品的批发、零售环节分别征收（ × ）

15、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通的货物出口，一律免税但不予退税（ × ）

16、单位或个人经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳（ × ）

17、对企业减免或返还的流转税，除国家规定有指定用途的项目不征税外，都应照章征收所得税。（ √ ）

18、税法规定各种行政性的罚款不得扣除，所以企业支付的银行罚息也不得在税前扣除（×）

19、只要资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在差异，就一定会产生暂时性差异（ √）

20、一个税种区别于另一个税种的主要标志是税率。 （ × ）

四、业务处理

1、（例2-8）

某公司10日批发销售空调机60台，开出专用，每台不含税销售价格2300元，率17%，当天商品已发出款项尚未收到。15日因产品质量问题退回5台。另外有5台因运输不慎造成外观略有破损，经协商每台给予折让300元。对方因尚未入账退回原专用。

要求进行相关销售、退回、再次销售的会计处理；

（1）发商品 （2）退回（红字冲销）

借：应收帐款 161460 借：应收帐款 161460

贷：主营业务收入 138000 贷：主营业务收入 138000

应交税金－应交（销项）23460 应交税金－应交（销项）23460

（3）按实际销售量和折让后的货款重新确认销售

实际销售额＝138000-5×2300-5×300＝125000

借：应收帐款 146250

贷：主营业务收入 125000

应交税金－应交（销项）21250

2、（例2-17）

某服装厂委托某商场代销西服套装，服装厂规定含税零售价格每套234元，给商场的代销手续费每套20元。当月发出代销服装200套，实际销售150套，当月结算了款项。服装厂的每套西服成本为120元。

要求对双方业务分别进行会计处理；

委托方；（1）发出代销商品 （2）收到代销清单

借：委托代销商品 24000 借：应收帐款 35100

贷：库存商品 24000 贷：主营业务收入 30000

应交税金－应交（销项）5100

（3）计算应付的代销手续费 （4）收到代销费 （5）结转成本

借：销售费用 3000 借：银行存款32100 借：主营业务成本 18000

贷：应收帐款 3000 贷：应收帐款 32100 贷：委托代销产品 18000

受 托方；（1）收到代销商品 （2）出售150套西服套装

借：受托代销商品46800 借：银行存款 35100 借：受托代销商品款35100

贷：受托代销商品款46800 贷：应交税费－应交－（销项）5100 贷：受托代销商品35100

应付帐款――服装厂 30000

（3）收到专用时 （4）支付扣除手续费后代销款

借：应交税金－应交（进项）5100 借：应付帐款35100

贷：应付帐款 5100 贷：其他业务收入3000

银行存款 32100

3、（例2-41）

某水泥厂本月将自产水泥20吨通过捐赠给希望小学工程，同时将50吨用于本厂一项车间工程建设。该水泥对外不含税销售价格为每吨420元，成本为每吨180元。

要求进行相关会计处理

借：营业外支出 9828

在建工程 24570

贷：原材料 29400

应交税金――应交 4998

4、（例3-2 ,3-7）

某卷烟厂月初库存外购已税烟丝10万元，当月购进烟丝货款30万元，取得专用进项税5.1万元。烟丝已经验收入库，款项尚未支付。月末库存烟丝15万元。打不过余额销售成品香烟100箱。每条不含税售价60元。

要求计算相关消费税，并进行会计处理；

应交纳消费税额＝（0.006×250×100×45％+0.015×100）-（10+30-15）×30％＝61.5（万元）

（1）烟丝入库 （2）销售烟丝

借：原材料 300000 借：银行存款 1755000

应交税金――应交（进项）51000 贷：主营业务收入 1500000

贷：应付帐款 351000 应交税金――－应交 255000

借：营业税金及附加 615000

贷：应交税金――应交消费税615000

（3）月末上交税金 应交＝255000-51000＝204000（元）

借：应交税金――应交消费税615000

――应交204000

贷：银行存款 819000

5、（p184 三、业务题）

某企业属一般纳税人，当月发生以下业务；

直接向农业生产者收购玉米40吨，每吨价格3000元，款项转账支付。

借：材料采购 120000

应交税费――应交（进项） 15600

贷：银行存款 135600

将上述玉米材料直接运往某酒厂委托加工药酒，发生运费2000元取得运输。

借：委托加工商品 121860

应交税费－应交（进项）140

贷：银行存款 2000

村料采购 120000

酒厂在受托加工过程代垫辅助材料费15000元（不含税）

借：委托加工商品 15000

应交税费――应交（进项）2550

贷：应付帐款 17550

药酒加工完毕，酒厂开予专用注明加工费30000元，5100元。

借：委托加工商品 30000

应交税费――应交（进项）5100

贷：应付帐款 35100

该药酒当地无同类产品市场价格（如何计算消费税？）

消费税＝（120000+15000+30000）/（1-10％）×10％＝18333元

借：应交税费――应交消费税18333

贷：应付帐款 18333

当月企业收回产品药酒直接对外销售，取得不含税收入30万元。

借：银行存款 351000 借：库存商品 166860

贷：主营业务收入 300000 贷：委托加工商品166860

应交税金－应交（销项）51000

要求计算相关、消费税，并进行会计处理；

6、 A建筑公司承建一项工程，合同总价款1200万元，该公司将其中40万元的水电工程转包给B公司。要求计算工程完工后，A、B公司分别应缴纳的营业税，编制A公司相关会计分录。

A公司应缴纳营业税＝（1200-40）×3％＝34.8（万元）

B公司应缴纳营业税＝40×3％＝1.2（万元）

A公司 借：营业税金及附加 348000

应付帐款 12000

贷：应交税费――应交营业税 348000

――代扣代缴营业税 12000

7、 某公司进口小轿车20辆，每辆报关价为人民币20万元。已知该项货物关税率25%、消费税率10%、率17%。要求计算在海关缴纳的相关税款，编制相关会计分录。

应交关税＝400×25％＝100万元 应交消费税＝（400+100）/（1-10％）×10％＝55.6（万元）

应交＝（400+100）/（1-10％）×17％＝94.4（万元）

应付帐款 （2）应交税费

借：材料采购 400 借：材料采购 155.6

贷：应付帐款 －某公司 400 贷：应交税费――－应交进口关税 100

――应交消费税 55.6

（3）上缴税金 （4）商品验收入库

借： 应交税费――－应交进口关税 100 借：库存商品 555.6

――应交消费税 55.6 贷：材料采购 555.6

――应交（进项）94.4

贷：银行存款 250.1

8、某企业2008年度应纳税所得额为800万元，适用企业所得税率为25%，经分析资产负债表项目有如下情况；

项目

账面

价值

计税

基础

差异

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

交易性金融资产

130

100

30

存货

1000

1100

100

预计负债

50

0

50

合计

1180

1200

30

150

要求计算当年相关“递延所得税资产”和“递延所得税负债”，编制会计分录；

递延所得税资产＝150×25％＝37.5（万元）递延所得税负债＝30×25％＝7.5（万元）

借：所得税费用 1700000

递延所得税资产 375000

贷：应交税费――应交所得税 2000000

递延所得税负债 75000

2009年该企业应纳税所得额为100万元，使用税率25%，经分析资产负债表项目有如下情况；

项目

账面

价值

计税

基础

差异

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

交易性金融资产

140

190

50

无形资产

100

0

100

预计负债

30

0

30

合计

270

190

100

80

要求计算2009年相关“递延所得税资产”和“递延所得税负债”，编制会计分录

期末递延所得税负债＝100×25％＝25（万元） 期末递延所得税资产＝80×25％＝20（万元）

期初递延所得税负债7.5万元 期初递延所得税资产37.5万元

本期递延所得税负债17.5万元 本期 递延所得税资产17.5万元

借：所得税费用 600000

贷：递延所得税资产 175000

应交税费――应交所得税 250000

递延所得税负债 175000

9、（例9-5）某公司为一般纳税人，每年外购材料预计发生运输费用250万元，其中物料消耗约50万元。现在有三种意见；一是由公司内部自营运输、二是外包给其他专业的运输企业承运、三是将原有的运输部门设立为核算的运输公司为公司承运。

要求从的角度出发考虑，企业应该采取那一个方法可以获得最佳的节税。

R＝50/250＝20％

方案一：自营运输方式的抵扣税额＝50×17％＝8.5（万元）

方案二：外包给其他专业的运输企业承运的抵扣税额＝250×7％＝17.5（万元）

方案三：核算的运输公司为公司承运的抵扣税额＝250×（7％-3％）＝10（万元）

所以选择方案二

五、简答

1、税务会计与财务会计有什么联系和区别？

答：（一）税务会计与财务会计的联系：税收对会计的影响是调节性的。企业决策者则是要求在国家法律、制度许可的范围内，进行某些会计选择，如选择会计原则、会计程序、会计方法等。但会计的规范、计量方法等也会反作用于法律、税收和企业决策者。

（二）两者的区别：两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下区别：核算基础、处理依据不同；计算损益的程序不同。

2、在有关规定中，“视同销售”有什么特征，或其依据是什么？

单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销（2）销售代销货物（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

3、什么情况下的进项税不可以抵扣？

答（1）用于非应税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及相关应税劳务；（4）财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（5）第（1）项到第二项（4）规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费。

4，节税与避税有哪些联系和区别？

答：避税与节税都会使纳税人的税负减轻，国家的财政收入减少，但是两者的性质不一样。对它们的处理也不一样。区别；从形式看，节税是合理利用税法，避税是错误或者滥用税法；从实质上看，节税是顺应立法精神的，避税是违背立法精神的。

5、什么叫税务筹划技术，一般有哪些税务筹划技术，其中“分割技术”“扣除技术”的特点是什么？

税务筹划技术是指不违法地、合理地使用纳税人缴纳尽量少的税款的知识的技巧。一般有减免税技术、税率技术、分割技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术、退税技术和会计选择技术。

分割技术特点：（1）、针对税基进行筹划。（2）适用范围狭窄（3）、技术较为复杂

扣除技术特点：1）、针对税基和税率进行筹划。（2）适用范围较大（3）、技术较为复杂