浅谈开展环境保护专项资金 绩效审计的方法 李家民潘择印 环境保护专项资金在推动环境污染防治，改 善环境质量等方面发挥了重要作用，审计部门担 负着监督环境项目及资金使用绩效、保护生态环 治和环境监管能力建设。审查资金结佘情况，揭示 预算编制与评审中存在的问题。 （二）以合规性、效率性为主，对专项资金执行 境的责任。笔者认为，开展环保专项资金审计应从 以下几方面人手。 一情况进行审查。审查是否按预算和规定程序拨付 资金，财政部门是否及时下达并拨付环保污染防 治类项目专项资金，能力建设类项目专项资金是 否及时、足额拨付项目单位。审查预算执行过程中 有无调整预算、改变资金用途等情况，揭示资金拨 付不规范、不及时、挤占挪用等问题。 （三）以效果性、环境性为主，对实施的项目、 、确定环保专项资金绩效审计的内容 环保专项资金具有管理部门多、金额较大、使 用分散等特点，应确定围绕资金分配、拨付、使用 及监督管理等环节开展审计，侧重不同绩效内容 进行分析评价。 （一）以合规性、公平性为主，对专项资金支出 预算与审批情况进行审查。审查环保主管部门是 专项资金使用情况进行审查。审查项目单位是否 按规定组织实施项目、按时完成项目并组织竣工 验收，有无擅自改变建设内容、降低建设标准、压 缩投资规模等情况，有无虚报项目、套取资金、挤 占挪用及改变资金用途等违规违纪问题。检查已 完成项目投入运行的环境治理能力和效果，对专 否履行专项资金预算管理职能，事权部门是否及 时提出预算年度安排计划、建立项目库、对项目进 行可行性论证、编报专项预算草案等；审查财政部 门是否组织项目预算评审，检查评审过程、评审意 见及批复的预算是否合规合理，是否将收取的排 污费全部纳入财政预算，并安排用于环境污染防 项资金支持项目产生的效果、效益和发挥的作用 等进行评价。 售收入比重指标是指企业当年研制生产的新产品 的销售收入额占全部产品销售收入的比重，这一 项目的完成状态，主要包括：（１）项目成果在技术 理论、技术创新和集成水平方面所达到的状态。 （２）取得知识产权的状况。对自主知识产权的产出 指标反映出科技投入所产生的科技成果价值在创 收方面实现程度的高低。 ２．说明性指标。定性指标主要有科技活动是否 情况进行评价，可以通过申请专利数、获得专利授 权数，发表的论文、著作，取得的技术成果登记量 和技术标准等指标来反映。 （作者单位：大连金州新区审计局１１６０００） 达到预期目标，有无创新性，与国内外同类产品相 比是否先进；项目的社会效益情况如何等。要审查 圃 任业制号钟 （四）以（制度）的制定与实施为主，对专 从（制度）产生的效果着手，逆向思维、反查 原因，分析影响效果的制定、执行等各环节 项资金监督管理情况进行审查。审查财政、环保部 门是否制定完善了环保专项资金管理制度，重点 因素，分清主次，并确定其中的因果关系，从而找 出当前（制度）存在的不合理内容和执行过 关注项目验收、绩效评价、跟踪检查、信息公开等 方面的制度执行情况。对照制度规定和实际执行 情况，分析差异及原因，揭示影响环保专项资金及 项目绩效的机制和制度上的问题，提出审计 建议，促进提高资金使用效益。 二、开展环保专项资金绩效审计应采用的方 法手段 （一）利用多种工作方式开展审计调查，充分 收集信息。 从环保专项资金预算人手，结合事权部门、 财政部门各自的管理职能，采取查、看、问、听等 方式实施审计调查，获取全面、真实、准确的数据 资料。即审阅专项资金预算的编制、审批、执行、 监管等有关文件资料，实地观察工作现场或项目 现场进行取证，询问项目的建设、运营以及产生 的环境效益等有关情况，听取主管部门、项目单 位等对专项资金管理的意见和建议。审计过程 中，重点对事权部门履行环保专项资金管理职能 的情况进行审查，包括专项资金项目申报、可行 性论证、初步评审与预算草案的编制等；对财政 部门履行环保专项资金管理职能的情况进行审 查，包括环保专项资金支持项目的评审、预算批 复、资金拨付、绩效评价等。对收取的排污费、环 保专项资金结余的情况进行分析，对项目单位使 用环保专项资金及项目实施的情况进行抽查，综 合各方面情况，对环保专项资金管理制度和项目 管理制度的建立与执行情况进行深入分析，查找 问题和不足。 （二）灵活运用经济分析方法，开展绩效审计 评价。 对获取的数据信息，运用技术方法进行再加 工，形成分析性证据，用以衡量经济性、效率性、 效果性等目标，得出绩效审计所需的结论。在审 查专项资金监督管理情况时，运用因素分析法， 程中存在的不合理环节，提出关于制度本身和执 行机制的改进建议，提高审计建议的针对性和有 效性。在延伸调查专项资金支持的项目情况时， 运用比较分析法，将项目申报时确定的项目建设 内容和预期目标作为参照评价标准，对比项目的 实际建设情况和运营实现的效果，发现项目目标 的实现程度和偏差程度，从而得出项目是否达到 目标及发挥应有效益的结论，以此评价项目的效 果性、环境性。 （三）抓住关键环节，深入分析绩效。 主要选取三个环节进行重点分析： 一是从现行规定人手进行审查分析，揭 示环保专项资金制定与实施方面存在的问 题。主要审查执行效果，反映执行不力、 落实不到位等问题；结合现实情况，分析执行 中出现的新变化、新情况，对属于本身的问题 还是执行的问题做出审计判断；找出现行政 策中不完善、不合理、不衔接的内容，据此提出改 进与制度的审计建议。 二是贯彻“用好增量、盘活存量”原则，围绕专 项资金分配、拨付环节，审查专项资金预算批复、 执行效率、资金结余情况及形成原因，揭示影响专 项资金预算执行效率和资金使用效率的问题，防 止出现资金沉淀和不必要的闲置浪费。 三是以项目目标实现情况为导向，对项目的 建设与运行情况进行审查分析，突出项目的效果 性、环境性，审查污染防治或环境监管能力建设项 目是否实现建设和运营目标、是否发挥环境效益， 揭示项目建设管理不规范、环境效益发挥不够等 问题，从促进专项资金发挥作用、项目发挥环境效 益角度提出意见和建议，为及相关部门决策 服务，确保专项资金合规、高效使用。 （作者单位：山东青岛市审计局） 伍业审计与会 ２ｉ勇
