Economic&Trade Update Mid-journals Sum.NO.169May.2010 浅谈财务预算管理 张光宇 (荥阳市人民医院,河南荥阳450100) 【摘要】随着现代企业制度的推行,预算管理以其在企业经营中的独到功能和作用,越来越引起人们的重视。财务预算管理是预算管理体系的重要组成,是 指企业在预测和决策的基础上,围绕战略规划对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。财务预算管理是企业 管理的重要手段,是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具 体措施。本文简单阐述了财务预算管理的意义,并提出目前一些企业财务预算管理中存在的不足之处和个人意见。 【关键词】财务预算;预算管理 一、财务预算管理的意义 资金、技术和管理水平确定未来的财务预算指标,忽视了对外 其一,经营管理方面。企业作为市场经济的主体是组织社 部环境的详尽调研与预测,使得很多财务预算指标难以与外部 会化大生产的盈利组织。企业为了生存、盈利和发展,必须要 环境相适应,更难以在企业中实施。 在战略目标及战略计划的指导下把企业视为一个整体,注重企 三、对于不足之处的改进建议 业内部的综合协调管理,强化企业管理的计划、组织、控制和 1.及时调整编制程序和方法 协调职能。这样才能保证所有部门和单位的目标与企业整体保 由于企业所处的环境瞬息万变,如市场环境、经营条件、 持一致,使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致, 等,所以对财务预算编制也要随着新信息和新情况做动态调 从而提高企业整体的管理效率和经济效益。 整,为企业确定更为合理的目标。预算调整应遵循目标一致原 其二,财务管理机制方面。随着市场经济的发展,企业的 则、讲求效益原则、责任落实原则和例外管理原则。目标一致即 财务活动不再是简单的资金收付活动,已成为连接市场和企业 预算调整事项不能偏离公司发展战略和年度经营目标的要求;讲 的桥梁和纽带。现代企业财务管理,不仅要对不同的投资方案 求效益即预算调整方案在经济上应当能够实现最优化;责任落实 进行比较和选择,还要为企业的生产经营活动筹措资金涉及对 即对常规事项产生的预算执行差异,应当责成预算执行单位采取 资金的日常运用进行管理等等,因此,为了企业能更好的生存 措施加以解决;例外管理即将预算调整的重点放在预算执行中出 和发展,也为了适应整个社会经济的发展,企业实施财务管理 现的重要的、不正常的、不符合常规的关键差异方面。编制预算 是一种有效机制。 的方法很多,但企业应积极寻求最科学、合理的方法,如零基预 其三,激励机制方面。建立一个科学有效的激励相容机制, 算、概率预算、实行滚动预算、固定预算法与弹性预算法等等。 是对企业及员工治理结构的保障。财务预算管理考评与奖惩体系 2.改进资金成本管理方法 正是这一保障的具体体现,预算考评是前提,奖惩是手段,只 企业应该树立资金占用的成本观,加强筹资预算工作,争取 有这样,才能将企业的价值目标、战略和个人的经济利益结合起 做到不因预算安排提前而形成资金闲置浪费,也不因预算安排滞 来,形成科学有效的激励相容机制,才能达到治理目的 后而延误生产经营,提高资金使用效率和经济效益。先进的成本 二、财务预算管理中存在的不足 管理方法如变动成本法,虽然在理论上的研究已趋于成熟,但在 企业财务预算管理是一种日常的财务管理活动,企业应该充 实践中由于管理者的认识、员工的素质等原因一直未能得到广泛 分认识到预算管理的重要性,并积极在财务管理活动中实施预算 运用。 《指导意见》对变动成本法在预算管理中的运用具体规 管理以保证企业发展要求。《企业财务预算管理暂行办法》 定如下:第一,期间费用预算应当区分变动费用与固定费用; 也已实施近三年,但仍存在一些不足之处,归纳以下几点: 第二,弹性预算是在按成本(费用)性态分类的基础上,根据 1.对财务预算目的理解存在偏差 量、本、利之间的依存关系编制的预算。 很多企业也认识到了财务预算管理的作用,并把全面实施 3.重视长期发展目标和外部因素影响 财务预算管理作为一项工作来做,但对财务预算管理的作用认 《指导意见》指出,企业财务预算是在预测和决策的基础 识并不到位。部分企业为了财务预算管理水平得到相关单位的 上,围绕企业战略目标,对企业的资金运动所作的具体安排。 认同而实施财务预算管理,并没有认识到企业实施财务预算管 可见,以企业战略目标为基础进行财务预算管理,可使企业把 理是为了提高其整体管理水平,而非是衡量其管理水平高低的 眼前利益与长远发展有机结合起来,促进企业的可持续发展。 标准。财务预算管理并不只是形式上的工作,它作为企业发展 4.在财务预算组织上,注重预算管理的强实施 战略的具体手段,应该被正确理解并得到有效落实。 为了强力推进实施财务预算管理,加强财务监督和完善内 2.编制程序和方法方面存在~定不足 部控制机制,要在企业财务预算管理的组织体系上给予保障。企 企业编制预算一般按照上下结合、分级编制、逐级汇总的 业应当成立预算管理委员会或设立财务预算领导小组,以行使预 程序进行。由于这个过程涉及几个单位之间的传送,加之要结合 算委员会职责;配备相应机构和人员,明确责任和权限,加强企 各单位自身特点及预测执行条件等,在这期间企业销售量或价格 业内部协调;要分层级明确企业预算委员会、企业财务预算管理 成本等发生的变化并不能很好体现,导致在实行工作中预算编制 机构,明确财务预算执行单位的主要职责。企业在财务预算编制 存在一定滞后和盲目性,并缺乏弹性。此外,在各单位沟通过种 中,应当科学预测年度经营目标,合理配置内部资源,实行总量 中,有的预算单位为了自身利益,对预算所需要的有关信息有所 平衡和控制;正确测算年度现金运行规模及状况,确保现金偿债 保留,使得预算缺乏科学性、客观性及有效性。 和支付能力,切实提高资金运用效率,有效控制各项成本费用。 3.预算管理组织机构不完善 5.在财务预算体系上,构建预算管理的“紧链条” 在我国,企业法人治理结构尚不完善,董事会在财务预算 企业编制财务预算要形成“紧链条式”的预算指标及其体 编制过程中参与度不高,财务预算的编制和调整工作都归财会 系,以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金等要素为 部门负责,导致财务预算管理缺乏权威性和前瞻性,难以发挥 预算的核心指标,并构成“紧链条式”的有机结合,以使各项 财务预算的控制作用。加强财务预算管理工作,需要企业结合 预算指标彼此呼应,紧密衔接。为了适应这套科学合理并完整 相应的法规,成立预算管理组织机构,如财务预算委员会 的预算能很好实施,建立健全财务预算编制制度就不可缺少, 或总经理办公会,负责财务预算管理工作的相关事宜,并确定 只有各职能部门相互协调,能力合作,严格执行编制制度,才 企业法人代表为第一责任人,切实加强领导,明确责任。 能确保财务预算管理工作的顺利开展。 4.忽视战略目标和外部因素分析 部分企业在财管预算管理过程中,过分重视短期活动和利 参考文献: 益,忽视了企业长期发展目标,致使各期编制的财务预算衔接 【1】任继玲.浅谈企业财务预算管理UJ.科技经济市场,2oo7,¨. 性差,预算指标与企业长期发展战略存在较大偏差。企业在财 f2]张丽霞.试论全面预算管理的意义Ⅱ】.内蒙古煤炭经济,2.009(4). 务预算管理过程中主要以历史指标和过去的活动为基础,结合 [3J翟瑞媚.预算管理在企业财务管理中的重要性Ⅱ].中国外资,2009(4) ・212・