会计制度毕业设计

大连嘉禾鞋业有限公司

会

制定日期 批准日期 计 手 册 1999年1月 1999年 月31 日 日1

批 准 书

本会计制度业经1999年3月31日第二次董事会议全体通过，批准执行。下列制度如与国家和制度法规相抵触，按国家制度执行。

本手册共八章40条款已于1999年 月 日报大连市甘井子区国家税务局备案。在董事会闭会期间，如修改本手册有关条款，董事会授权董事长 批准，待下次董事会议时履行批准程序。

董事长：

1999年 月 日

2

目 录

第一章 财会机构和财会人员 -----------------------（）

101 财会机构设置 -----------------------（）

102 会计人员基本职责 103 财务负责人岗位职责 104 会计岗位职责 105 出纳员岗位职责 第二章 会计核算de组织 201 会计核算程序 202 会计核算循环 203 会计核算使用de原始记录 204 会计核算使用de记账凭证 205 会计凭证传递 206 会计账簿设置 207 会计账簿de登记 第三章 会计准则 301 会计核算一般原则 第四章 内部会计控制制度

-----------------------（） -----------------------（） -----------------------（） -----------------------（）

--------------------（） ------------------------（）

------------------------（）

------------------------（） ------------------------（） ------------------------（） ------------------------（） ------------------------（）

---------------------（）

------------------------（）

---------------------（）3

401 402 403 404 会计科目设置及说明 -------------------------（） 货币资金核算制度 -------------------------（） 存货核算制度 --------------------------（） 成本核算制度 --------------------------（） 405 销售核算制度 406 利润核算制度 407 固定资产核算制度 408 其他资产核算制度 409 往来款核算制度 410 各种借款核算制度 411 权益核算制度 412

会计报表制度 413 稽核审批制度 414 财务收支制度 415 筹集资金管理制度 416 货币资金管理制度 417 物质采购管理制度 418 仓库收发存管理制度 419 销售管理制度 --------------------------（） --------------------------（） --------------------------（） --------------------------（） --------------------------（） --------------------------（） --------------------------（） --------------------------（）

--------------------------（）

--------------------------（） --------------------------（） --------------------------（） --------------------------（） --------------------------（） --------------------------（）

4

420 成本管理制度 --------------------------（） 421 固定资本管理制度 --------------------------（） 422 财产物资盘点制度 --------------------------（） 423 定额管理制度 --------------------------（） 424 费用开支标准 第五章 会计分析 501 会计分析制度 第六章 会计工作交接 601 会计工作交接制度 第七章 会计档案管理 701 会计档案管理制度 第八章 会计工作自我检查

--------------------------（）

-----------------------（） ---------------------------（） -----------------------（） --------------------------（）

-----------------------（） ---------------------------（）

---------------------------（）

5

第一章 财会机构和财会人员

101 财会机构设置

1 财会机构按董事会议提出de要求设置，且在总经理领导下开展工作。 2 组织机构图如下：

总经理

财务负责人

会 计

3 如需调整机构，增加岗位，要在董事会授权后，由总经理具体安排。 4 财会工作实行“统一领导，分级管理”de原则，下级对上级负责，按各岗位确定工作职责。开展工作。

出 纳 员 102 会计人员基本职责

1 会计人员要认真履行职责，正确核算，如实反映和监督各项经济活动，维护各股东de权益。工作时必须认真负责，严格执行各项，以保证会计工作de正常开展。

2 建立会计人员岗位责任制，建立健全会计基础工作，制定会计办事细则，明确会计人员分工，使会计工作有秩序，有规律地落实到人。 3 执行国家颁布de《企业会计准则》《企业财务通则》和《会计核算一般原则》《工业企业会计制度》，认真，及时地记账，算账，报账。 4 协助总经理开展预决策分析，提供可靠de经济信息。

6

5 保护公司财产安全，维护企业合法权益。 6 保管会计档案。

103 财务负责人岗位职责

1 协助总经理认真贯彻董事会de决议，正确执行法规制度，支持会计人员行使职权。

2 参与制定公司经济发展规划，审核各项经济合同，监督检查其执行情况。

3 组织公司财务预测，开发新产品成本预测；定期分析财务成果。 4 参与制定和修订各部门de经济责任制，建立健全各项财务制度，协调公司内部各部门de经济关系。

5 负责财会部门de内部分工，监督考核各岗位de工作。 6 负责编制公司de财务计划，监督执行情况。

7 组织财务人员de业务学习，考核会计人员de工作业绩。

8 审查会计事项，正确反映和监督经济活动，严防手续不清，责任不明和财务管理de混乱现象。 9 监督公司财产物资使用情况，组织各类人员定期不定期盘点资产，查找盘亏资产de原因，提出处理建议。 10 组织编报财务报表，撰写财务报告。 11 负责清理会计档案；监交会计工作。

104 会计岗位职责

1 2 3 4 5

审核已发生各项经济活动de原始凭证，确认其合法性和有效性。 编制记账凭证，登记除日记账以外de会计账簿。 负责成本计算，财产清查工作。

负责银行de调解，达对银行存款，填写“银行存款余额调解表”。 按权责发生制de要求，每个月末处理预提和待摊事宜，计提固定资产折旧，摊销递延资产，计提各项费用。

6 结清当月账目，保证账账相符，编制会计报表。 7 负责整理会计档案，装订保管各种会计资料。

105 出纳员岗位职责

1 办理现金收支和银行结算业务，保管好货币资金。

7

2 顺序及时地登记现金和银行存款日记账，保证数字正确，文字清晰，内容完整，做到日清月结。要及时核对库存现金，月末填写现金报告单。

3 保管好库存现金，有价证券，确保其安全无损。如有短缺，如数赔偿损失。

4 保管好印章，严格按规定用途使用印章。签发支票de印章应由两人保 管。

5 严格管理空白支票和空白票据，认真办理领用手续。按规定签发支票，不得签发空头支票。

6 凡通过银行结算de各种款项，必须填写“付款通知单”，经责任部门，财会负责人，总经理签字后方可付款。

8

第二章 会计核算de组织

201 会计核算程序

本公司采用借贷记账法记账，按科目汇总表程序组织会计核算，其 图示如下：

原始凭证 总 账

明 细 账 会 计 报 表 通用记账凭证 科目汇总表 202 会计核算循环

对发生de经济业务凭证进行审核，履行批准程序； 根据审核批准de原始凭证编制记账凭证；

出纳员履行收付款业务后，根据记账凭证登记现金，银行存款日记账； 根据凭证传递过程，按步骤登记明细账；

每50页记账凭证为一个汇总单位，编制记账凭证汇总表，登记总账。 每月结账前，处理调整账项，编制有关费用de摊销和预提会计分录，正确反映债权，债务，正确计算产品成本；

7 结清各明细账户，结清总账，填写总账与明细账核对表，核对账簿记录。

8 财产清查，确保账实相符； 9 编制结账后de试算平衡表； 10 编制会计报表；

11 年末结账后，结转新账。 对于损益类账户，每月要结平。将各损益账户金额转入“本年利润”账户； 年末结账时，将“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”账户。

9

1 2 3 4 5 6

203 会计核算de原始记录

1、收款收据 2、销售 3、现金缴款单 4、付款通知单

5、各种银行结算凭证 6、借款单

7、差旅费报销单 8、工资计算单 9、工时记录单

10、 材料验收单（入库单） 11、 领料单

12、 材料耗用汇总表 13、 材料分配表 14、 工资结算表 15、 工资分配表 16、 折旧计算表

17、 待摊预提费用计算表 18、 车间经费分配表 19、 产品成本计算表 20、 产品入库单

21、 在产品盘点报告单 22、 递延资产摊销计算表

23、 产品销售收入及销售成本计算表24、 销售折扣与折让计算表 25、 现金报告单 26、 银行存款对账单 27、 总账与明细账核对表 28、 存货盘点表 29、 固定资产盘点表 原始凭证格式略 204 会计核算de记账凭证

1 通用记账凭证 2 记账凭证汇总表

10

若公司今后de经济活动涉及外币收支业务时，要填写能单独反映外币收支de

记账凭证。

记账凭证格式略。

205 会计凭证传递

1 会计凭证传递图示：

原始凭证 审 核

出 纳

制 证 记 账 员 成本核算员 汇 总 装订、存档

2 会计凭证按上述传递过程作业，各岗位做好交接记录。

206 会计账簿设置

1 按《工业企业会计制度——会计科目和会计报表》之规定设置会计账簿。

2 公司设总账一本，为订本式三栏账簿。

3 设现金，银行存款账各一本，为订本式三栏账簿。

4 设原材料，生产成本，制造费用，管理费用，财务费用，销售费用，递延资产，待摊费用，产品销售收入，产品销售成本，其他业务收入，其他业务支出，营业外收入，营业外支出，固定资本及累计折旧等专用活页明细账。

5 各种往来，借款，以及权益类账户，设三栏式账簿。 6 公司账簿可根据业务量de增加情况，随时开设新账。 7 会计账簿设置后，不得中途改用新账。

11

207 会计账簿de登记

1 必须按206条款de规定设置账簿，登记经济业务，不得以各种票据代替现金账和银行存款账。 2 启用账簿时，要在账簿封面写出账簿名称；在账簿启用页内登记启用表各有关项目，加盖印章。

3 根据审核无误de记账凭证序时顺序地登记账簿；文字与数字一般占格宽de1/3或1/2；不得使用圆珠笔，铅笔登记账簿；账簿登记完毕后，要在记账凭证上标记登账符号，表示记账；账簿记录发生错误，分别用划线更正法，补充登记法和红字冲销法更正错账；日记账要每日结出余额；三栏式账户de余额要标明借贷方向；在不设贷方发生额项目de多栏账中，有贷项业务可用红字登记账簿；各种账簿必须按页次顺序连续登记，

不得跳行，隔页；每一账页登记完毕后，要在最后一行有效栏次内结 出本页合计及余额，并在摘要栏内注明“过次页”，在下一页de第一行

过入结转数额，并在摘要栏注明“承前页”。

4 账簿记录不得凃改，挖补，刮擦或用药水消除字迹；用划线更正法注销原有数字时，要在划线处后端加盖责任人印章。

5 按照规定结清账目。结账前，必须将本期内发生de各项经济业务全部登记入账；结账时，要结出每个账户de期末余额。在每月最后一笔经济业务记录行结出期末余额，并在下面划一条单红线，分别结出“月计”和“累计”，12月份以前de累计，在累计行下面划一条红线，12月末de累计，是全年累计，要在累计行下面划两条红线；年底终了，要把各账户de余额结转下年，在累计行de下一行摘要栏注明“结转下年”字样，将结转数额填在同行余额栏内，下年度新账第一行摘要栏填写“上年结转”并在同行余额栏内填写余额。 6 期末余额计算公式是： （1）资产，费用类账户

期末 期初 本期借方发生额 本期贷方发生额 = + -

余额 余额 合 计 合 计

（2）负债，权益，收入类账户

期末 期初 本期贷方发生额 本期借方发生额 = + -

余额 余额 合 计 合 计

12

第三章 会计准则

301

会计核算一般原则

依照《企业会计准则》de规定，公司会计核算遵循下列原则：

1 会计分期：每年1月1日——12月31日为一个会计年度。

2 遵循客观性，相关性，可比性，一贯性，及时性，明晰性，谨慎性，重要性原则；执行权责发生制，历史成本，收入和费用配比，划分收益性支出与资本性支出de原则。 3 文字表达：中文。

4 记账本位币：人民币。若今后涉及外币结算业务，按国家外汇管理局公布de外汇牌价汇率中间价折合人民币记账，同时登记外币金额和汇率。

5 持续经营：在经营期内不改变计价标准，币值不变，各项资产，负债要在继续经营de基础上连续计算；当经营期终止，解散清算时，公司de所有资产，负债进行重新估价。

13

第四章 会计核算制度

401 会计科目设置及说明

一 根据本公司生产经营活动de范围和内容，依照《工业企业会计制度 ——会计科目和会计报表总说明》，设置de会计科目名称及代码如下

表： 科目代码 科 目 名 称 科目代码 科 目 名 称 229 一 资产类 其他应交款 101 231 现金 预提费用 102 235 银行存款 住房基金 113 应收账款 三 所有者权益 115 301 预付账款 实收资本 311 资本公积 313 盈余公积 119 321 其他应收款 本年利润 123 322 原材料 利润分配 四 成本类 401 生产费用 129 405 低值易耗品 制造费用 137 产成品 139 待摊费用 161 固定资产 165 累计折旧 五 损益类 166 501 固定资产清理 产品销售收入 502 产品销售成本 181 503 递延资产 产品销售费用 504 产品销售税金及附加 191 待处理财产损溢 511 其他业务收入 512 二 负债类 其他业务支出

14

201 521 短期借款 管理费用 203 522 应付账款 财务费用 204 预收账款 209 1 其他应付款 营业外收入 211 2 应付工资 营业外支出 214 3 应付福利费 以前年度损益调整 221 556 应交税金 所得税 223 应付利润 二 会计科目核算内容

（一）资产类

101 现金 核算公司de库存现金。明细核算设“现金日记账”，序时，

逐笔，连续登记。收到现金记入借方，付出现金记入贷方。现金de长款和短款在未经批准前，暂列“其他应收款”或“其他应付款”，待总经理批准后，调整前两个科目。

102 银行存款 核算公司存入银行de各种款项。明细账按开户银行

设置账页，逐笔，序时，连续登记。收到存款记入借方，付出存款记入贷方。各存款账户要及时与银行对账单核对，每月编制“银行存款余额调解表”达对相符。银行存款出现差错，由经管人员负责。

112 应收账款 核算公司因销售产品，材料，为他人提供劳务，应向 购货单位收取de款项。明细科目按客户名称设置。同时设“应收

账款备查登记簿”详细记录应收账款发生de时间，金额，还款时

间，金额，余额。

1 对于不能收回de应收账款，经批准后，

借：管理费用——坏账损失

贷：应收账款——* * （客户名称）

2 对于已经核销de应收账款重新收回， 借：应收账款——* * （客户名称） 贷：管理费用——坏账损失 同时 借：银行存款（或现金）

贷：应收账款——* * （客户名称）

112 其他应收款 核算公司除应收账款以外de其他各种应收款项，

15

如：备用金，职工暂借款，代垫款项等。明细核算按债务人设置账页。

115 预付账款 核算公司预先支付给供货单位de购货款。明细核算按

客户名称设置。预付购货款借记该账户，收到货款贷记该账户。

122 原材料 核算公司库存各种材料de实际成本。下设二级科目有：

01 原料及主要材料 02 外购半成品 03 包装物

各类材料账簿使用数量金额栏式，按类别设置明细账页。借方登记入库材料de实际成本；贷方登记发出材料de实际成本，且采用当月一次加权平均法计价。

对于材料已入库，货款尚未支付时：

借：原材料——* * 材料（实际价或估计价）

贷：应付账款——* *客户（或估价入账） 支付货款时：

借：应付账款——* *客户（或估价入账） 贷：银行存款——* *账户

材料盘点出现盘盈盘亏时，要对材料加以调整：

1 盘盈时，

借：原材料——* *材料

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2 盘亏时，

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料——* *材料

123 低值易耗品 核算公司单位价值在2，000元以下，使用年限在

两年以上de生产资料实际成本。明细账户按类别设置，其核算方法同原材料。

137 产成品 核算公司生产各种产品de实际成本。明细核算按产品

de名称，类别设置。完工产品入库借记该账户，出库产品贷记该账户；发生盘盈，盘亏时按原材料核算方法处理。

141 待摊费用 核算公司事先支付de，应由以后各期负担de费用。

明细账户按费用类别设置。支付费用借记该账户，摊销费用贷记该账户。

16

161 固定资产 核算公司使用年限在一年以上de主要生产资料de

165

166 净

科

行

181

191

实际成本。明细账按下列项目设置： 01 机械设备 02 办公设备 03 运输工具 04 其他设备

增加de资产借记本科目；出售，报废de资产贷记本科目，转入“固 定资产清理”账户。盘盈de资产借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”；盘亏de资产借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，贷记本科目。

累计折旧 核算固定资产折旧de价值。明细核算与固定资产明

细

账合并，计提折旧借记有关费用类账户，贷记本科目；减少固定 资产时借记本科目，贷记有关科目。

固定资产清理 核算公司因出售，报废和毁损等原因转入清理

de固定资产净值，以及在清理过程中发生de清理费用和清理收入。

出售，报废和毁损de固定资产转入清理时，按固定资产de值，借记本科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资 产de原值，贷记“固定资产”科目。

清理过程中发生de费用借记本科目，贷记“银行存款”等目； 出售固定资产de价款，残料价值和变价收入等，借记“银

存款”，“原材料”等科目，贷记本科目；清理de净收入转入“营 业外收入”科目，净损失转入“营业外支出”科目。

递延资产 核算公司发生de不能全部记入当年损益，应当由以

后年度分期摊销de各项费用，包括开办费，固定资产修理费，租入固定资产de改良支出，以及摊销期在一年以上de其他待摊费用。明细账户按费用类别设置。发生上述费用时借记本科目，贷记有关账户；摊销费用时借记费用账户，贷记本账户。 待处理财产损溢 核算公司在清查财产过程中查明de各种财产

物资de盘盈，盘亏和毁损。明细科目设置：

17

01 待处理固定资产损溢 02 待处理流动资产损溢

盘盈，盘亏和毁损de资产按规定程序批准转销时： （1） 流动资产de盘盈， 借：本科目——02 贷：管理费用

流动资产de盘亏作相反de会计分录 （2） 固定资产de盘盈 借：本科目——01

贷：营业外收入——固定资产盘盈收入 固定资产盘亏

借：营业外支出——固定资产盘亏 贷：本科目——01 （3） 财产de非正常损失

借：营业外支出——非常损失 贷：本科目

（二）负债类

201 短期借款 核算公司借款期限在一年以下de各种借款。明细科

目按债权人设置，并按借款种类进行核算。取得借款时记本科目de贷方；偿还借款时记本科目de借方。

203 应付账款 核算公司因购买材料，物资和接受劳务供应等而应

支付给供应单位de款项。明细科目按供货单位设置账户。赊购 货物时，借记有关资产类账户，贷记本科目；支付货款时借记本 科目，贷记“银行存款”账户。

204 预收账款 核算公司按合同规定向购货单位预收de款项。明细 科目按购货单位设置。收到预收款时借记“银行存款”科目，贷记本科目；产品销售实现时，按售价借记本科目，贷记“产品销售收入”。

209 其他应付款 核算公司应付，暂收其他单位和个人de款项。明

细账户按债权人设置。

210 应付工资 核算公司应支付给职工de工资总额。包括在工资制

度内de各种工资，奖金，津贴等，不论在当月支付，都应当

18

在

本科目核算。但不包括发给职工de医药费，福利补助，退休 费等。

分配工资时借记有关费用科目，贷记本科目；发放工资时

借记本科目，贷记“现金”科目；从工资中扣款时借记本科目， 贷记“其他应收款”或“其他应付款”科目。

214 应付福利费 核算公司提取de用于支付职工医药卫生费，职工困

难补助费和其他福利费。提取福利费时借记有关费用，贷记本科目；支付福利费时借记本科目，贷记“现金”等科目。

221 应交税金 核算公司应交纳de各种税金，如，城市维护建

筑税，房产税，车船使用税，土地使用税，所得税等。印花税以及其他不需要预计应交数de税金不在本科目核算。明细科目暂设置：

01 应交 02 应交城市建筑税 03 应交所得税

计提各项税金时借记有关费用科目，贷记本科目；上缴各种税金时借记本科目，贷记“银行存款”科目。

223 应付利润 核算公司应付给投资者de利润，明细科目按投资人设 置。计提应付利润时借记“利润分配”，贷记本科目；支付利润时

借记本科目，贷记“现金”等科目。

229 其他应交款 核算公司按流转税一定比率提取de教育费附加。计

提时借记“产品销售税金及附加”或“其他业务支出”，贷记本科目；上缴时借记本科目，贷记“银行存款”科目。

231 预提费用 核算公司预先提区de尚未实际支付de费用，如：租金，

保险费，借款利息，修理费用等。明细科目按费用类别设置。计 提各项费用时借记有关费用科目，贷记本科目；支付费用时借记 本科目，贷记“银行存款”等科目。

235 住房基金 核算公司按职工工资总额5%从管理费用提取de用于

改

善职工住房条件de基金。

19

（三）所有者权益

301 实收资本 核算公司实际收到投资者投入de资本。明细账户按投

资人设置。收到投资时借记有关科目，贷记本科目；将资本公积，盈余公积转增资本时借记“资本公积”或“盈余公积”贷记本科目。

311 资本公积 核算公司投资人资本溢价，按规定进行财产评估de

增值。发生上述情况时借记有关科目，贷记本科目。

313 盈余公积 核算公司从利润中提取de公积金，公益金。明细账户 设：

01 公积金 02 公益金

提取时借记“利润分配”贷记本科目；弥补公司亏损时借记本科 目，贷记“利润分配”科目；增加资本时，借记本科目，贷记“实 收资本”。

321 本年利润 核算公司本年度实现de利润或亏损总额。每月结账时

应将收入类账户de发生额转入本账户de贷方；将成本费用类账户de发生额转入本账户de借方；年末将本科目de余额转入“利润分配——未分配利润”账户。 如果是借方余额，则表示亏损， 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润

如果是贷方余额，则表示盈利 借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

322 利润分配 核算公司利润de分配（或亏损de弥补）和历年分配

（或弥补）后de结存余额。明细账户设： 01 提取盈余公积金 02 提取公益金 03 应付利润 04 未分配利润

1 提取盈余公积金时 借：本科目——01

贷：盈余公积——公积金

20

2 提取公益金时 借：本科目——02

贷：盈余公积——公益金

3 计提投资者应分得de利润时 借：本科目——03

贷：应付利润——各投资者 4 结清上述明细账户时 借：本科目——04

贷：本科目——01，02，03 5 用盈余公积弥补亏损时 借：盈余公积——公积金 贷：本科目——04

（四）成本类

402 生产成本 核算公司生产各种产品发生de实际费用。明细账

户按产品de名称或加工订单开设。成本项目包括： 01 直接材料 02 直接工资 03 外委加工费用 04 其他直接支出 05 制造费用

生产领用主要材料，计提工人工资，支付外委加工费用，提取 生产工人de职工福利费，结转de制造费用记入本科目借方；完

工产品验收入库记入本科目de贷方，期末余额为在产品成本。

405 制造费用 核算公司为生产产品和提供劳务而发生de间接费

用。明细项目设置： 01工资及附加 02折旧费 03修理费 04办公费 05水电费 06机物料消耗 07车辆及运输费 08保险费 09租金 10其他支出等。发生费用时记入本科目de借方；月末将发生额转入“生产成本”账户。结账后本科目无余额。

（五）损益类

501 产品销售收入 核算公司销售产品，提供工业性劳务等所发生

de收入，明细账按产品类别设置。实现产品销售收入时借记“银行存款”，“应收账款”，“预收账款”等科目，贷记本科目；月末结转收入时借记本科目，贷记“本年利润”；发生de销售折扣与折让，作为销售收入de抵减项目；发生销售退回，抵减本期销售收入。

21

502 产品销售成本 核算公司销售产品和工业性劳务de实际成本，

明细账户按产品类别设置。结转销售成本时，借记本科目，贷记“产成品”；月末将销售成本转入“本年利润”科目。

503 产品销售费用 核算公司在销售产品等过程中所发生de费用。

明细项目设： 01运输费 02装卸费 03包装费 04保险费 05展览费 06广告费 07商检费等。发生费用时记入本科目de借方；月末，将本月发生de销售费用全部结转到“本年利润” 科目。

504 产品销售税金及附加 核算公司按流转税（，营业税）

一定比率提取de城市维护建筑税，教育费附加。计提时，借记本科目，贷记“应交税金——城市维护建筑税” “其他应交款——教育费附加”；月末将发生额转入“本年利润”科目。

511 其他业务收入 核算公司除产品销售以外de如：销售材料，技

术转让，固定资产出租，运输等非工业性劳务收入。明细账户按销售内容设置。实现收入时借记“银行存款”“现金”“应收账款”等科目，贷记本科目；月末将本月发生额转入“本年利润”科目。

512 其他业务支出 核算公司与其他业务相对应de支出，包括材料

成本，提供劳务所发生de相关支出，营业税金及附加等。明细账户与收入项目对应。发生其他业务支出时借记本科目，贷记“原材料”“银行存款”等科目；月末将发生额转入“本年利润”科目。

521 管理费用 核算公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动

而发生de管理费用。明细项目设：01工资及附加 02折旧 03办公费 04邮电费 05差旅及交通费 06工会经费 07教育经费 08劳动保险费 09待业保险费 10住房基金 11业务招待费 12诉讼费 13审计顾问费 14递延资产摊销 15税金 16技术转让费 17坏账损失 19其他费用等。

发生上述支出时，借记本科目，贷记有关账户；月末将本月 发生额转入“本年利润”科目。

522 财务费用 核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生de费

22

用。明细项目设：01金融机构手续费 02利息支出 03汇兑损失。为购建固定资产而筹集资金de利息，建设期内de利息记入固定资产价值，完工后de利息支出在本科目核算。 发生上述支出时，借记本科目，贷记“银行存款”“预提费 用”等科目；收到de存款利息，汇兑收益时借记“银行存款”等

科目，贷记本科目。月末将本月发生额转入“本年利润”科目。

1 营业外收入 核算公司发生de与生产经营活动无直接关系de

各项 收入，明细账户设： 01固定资产盘盈。 02处理固定资产净收益 03无法支付de应付款 04罚款罚没收入 05税金返还等。

发生上述收入时，借记有关科目，贷记本科目。月末将本月发生额转入“本年利润”科目。

2 营业外支出 核算公司与生产经营无直接关系de各项支出。明

细 项目设：01固定资产盘亏 02处理固定资产净损失 03非常损 失 04非正常停工损失 05罚没款支出等。

发生上述支出时，借记本科目，贷记有关科目。月末将本月 发生额转入“本年利润”科目。

3 以前年度损溢调整 核算公司以前年度利润或亏损调整项目。调

增利润记入本科目de贷方；调减利润记入本科目de借方。月末将

本科目发生额转入“本年利润”科目。

556 所得税 核算公司按应纳税所得额与规定所得税率计算de应交纳

de企业所得税。计提时借记本科目，贷记“应交税金——应交所

得税”；月末将本月发生额转入“本年利润”科目。

402 货币资金核算制度

1 货币资金核算设置现金，银行存款两个总账科目。

2 货币资金de核算必须依合法de原始凭证为依据，经审核无误后，编制计账凭证，登记入账。

3 现金日记账使用三拦式订本账簿；要按照经济业务发生时间和先后

23

顺序逐笔登记。每日终了，结出账面余额；每周末，填写一张现金日报单，核对账款。

4 银行存款日记账使用三拦式订本账簿，要按照经济业务发生de时间和先后顺序逐笔登记。每日终了，结出账面余额。月末与银行存款对账单核对，填写“银行存款余额调节表，调解相符。

5 月末终了，两本日记账要与两个总账科目进行核对，确保账账相符。

403 存货核算制度

1 存货核算设置原材料，低值易耗品，产成品三个会计科目。明细核算按存货de类别，品种，规格设置账页。 2 存货采用实际价格进行收入de核算；采用当月一次加权平均法计算发出存货de价值。

3 月末购货款已支付，但存货尚未入库de经济业务，在“在途材料”科目de借方核算；月末存货已验收入库，但货款尚未支付，作借“原材料”贷“应付账款”处理。 4 验收入库de存货要有“入库单”；发出de存货要有“出库单”，月末将生产领用de材料填写“耗料汇总表”，以便进行会计核算。 5 存货de盘盈盘亏先转入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，经董事会批准后，核销部分在“管理费用”列支，责任人造成de损失在“其他应收款”中核算。

6 低值易耗品采用领出时一次核销法核算，领出时借记“制造费用”“管理费用”等科目，贷记“低值易耗品”。

7 每月末由材料员对所经管de材料，成品员所经管de产成品进行盘点，填写存货盘点报告。

404 成本核算制度

1 成本核算设置：待摊费用，预提费用，生产成本，制造费用四个会计科目。

2 待摊费用采用分期摊销法核算，摊销期不超过12个月；摊销期超过12个月de费用转入“递延资产”科目核算。 3 摊销待摊费用时，要填制“待摊费用摊销计算表”，表中列明：待摊费用de原值，应摊销de月份，本月摊销数，累计摊销额。 4 预提费用要按月计提，计提时，填写“预提费用计算表”，表中列明预提费用计算de依据。

5 制造费用明细账采用多拦式账簿。制造费用de分配采用可两种方法分配。当产品成本按品种法计算时，采用工时比例法分配制造费用；当产品成本按分批法计算时，采用批次工时法分配制造费用。 6 生产成本按产品品种或加工批次开设账页，月末编制成本计算单，成本计算单一式两份，一份是记账凭证依据，一份代替三级明细账

24

页。

7 成本计算单de成本项目有：直接材料，直接工资，外委加工费用，其他直接支出，制造费用，其格式如下：

加工批次 期初在产品量 本期完工量 产品名称 年 月 日 本期投入量 期末在产品量 项 目 直 接 直 接 外委加 其 他 制 造 合 计 材 料 工 资 工费用 支 出 费 用 期初在产品成本 本期投入费用 合 计 约 当 产 量 单 位 成 本 本期完工成本 期末在产品成本 约当产量de计算：1 采用品种法计算成本时，只计算直接材料de约当

量，其他项目de费用均由完工产品成本负担。2 采用分批法计算产品成本

时，不计算约当产量，也不计算本期完工成本，待本批产品全部完工后结转完工产品成本。

8 月末根据产品成本计算单和产品入库单结转产成品成本。 9 产品成本核算程序如下：

生产成本 成 品 料 ① 摊提费用 工 ④ 费 ② 制造费用 ③

（1）将发生de料，工，费分别采用直接记入法和分配法记入成本费用类账户； （2）分配预提和待摊费用； （3）分配制造费用；

（4）计算并结转完工产品成本。

404 销售核算制度

1 销售核算设置产品销售收入，产品销售成本，产品销售费用，产品

25

2

3 4 5 6 7 8 9

销售税金及附加。 销售实现原则；

（1）交款提货：收到货款，开出，货物交给购货人。 （2）预收货款：开出，货物交给购货人。

（3）先提货后交款：货物发出，账单交给购货人。

任何销售de方式，必修有合法de原始凭证为依据，及时登记入账，不得截留和挪用。

产品销售收入和产品销售成本明细核算使用专用账簿。

每月编制产品销售明细表，计算本月实现de产品销售收入和成本。 销货退回要办理入库手续，索取对方退货证明，方可办理退款。 发生销售折扣与折让，要填写“销售折扣与折让计算表”，经批准后编制记账凭证登记入账。

产品销售费用明细账为多拦式账页。

月末要将各科目余额转入“本年利润”账户。

405 利润核算制度

1 利润核算设置：其他业务收入，其他业务支出，管理费用，财务费用，营业外收入，营业外支出，以前年度损溢调整，所得税，本年利润，利润分配科目。

2 其他业务收入，其他业务支出，管理费用，财务费用，营业外收入，营业外支出de明细账为多拦式账簿，按各自项目设专拦。 3 正确划分主营业务与附营业务de收支，不得混淆各项费用de开支。 4 月末要将损益类科目de发生额结转到“本年利润”科目。年末要将“本年利润”科目de余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 5 利润分配de顺序是：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取公积金，公益金；（3）分配股利。

6 公积金提取de比率为税后利润de10%，公益金提取de比率为税后利

润de5%。如有变动须经董事会批准。

406 固定资产核算制度

1 固定资产核算设置：固定资产，累计折旧，固定资产清理科目。 2 固定资产de计价：

（1）股东投入de固定资产，按评估确认de价值入账；

（2）购入de固定资产，按支付de价格加包装费，运输费，安装费

用de价值为原值；

19

（3）自行建造de固定资产，按建造过程中发生de实际成本作为原

26

值；

（4）盘盈de固定资产，按重值完全价值作为原值，按成新率计算

其净值。

3 固定资产采用直线法计算折旧。

4 每月计提折旧时编制固定资产折旧计算表，反映当月提取de折旧数额；当月增加de固定资产下月提取折旧，当月减少de固定资产下月减提折旧。

5 提足折旧de固定资产不再提取折旧；提前报废de固定资产不再补提折旧。

6 不使用和不需用de固定资产不提取折旧。

7 出售，报废，毁损de固定资产转入“固定资产清理”科目。 8 固定资产每年至少盘点一次。盘盈盘亏de固定资产转入“待处理固 定资产损溢”科目核算。

407 其他资产核算制度

1 2 3 4

其他资产de核算暂设递延资产会计科目。

筹建期间发生de开办费，固定资产de修理费用在本科目核算。 生产期间发生超过一年de待摊费用，在本科目核算。 递延资产无规定使用期de在60个月内平均摊销，有摊销期de按使用月份平均摊销。

5 每月填制“递延资产摊销计算表”，反映递延资产de原值，本月摊销额，累计摊销额。

408 往来款项核算制度

1 往来款项核算设置：应收账款，预付账款其他应收款，应付账款，预收账款，应付工资，应付福利费，应交税金，其他应付款，其他应交款，住房基金，应付利润等科目。

2 应收，应付款项按债权债务人设置账页，详细核算具体内容。 3 应收账款要设置备查账簿，反映应收账款发生de时间，金额，以及货款收回情况。

4 发生坏呆账必修具备以下三个条件之一：

（1）债务人破产，依照破产清算程序进行清偿后，确实无法收回

de部分；

（2）债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，确实无法

追回de部分；

（3）债务人逾期未履行偿债义务超过三年，确实无法收回de应收

账款。

坏账损失采用直接核销法；随着业务量de不断扩大，应收账款

27

余额超过300万元时，改用备抵法。“应付账款备查登记簿”应详细 反映应付账款发生de日期，内容，金额，还款情况，还款日期。

6 对于无法支付de应付账款，经董事会批准后，转作管理费用de贷方。

7 公司根据考勤记录，工时记录，产量记录，工资等级，按月编制工资结算单，计算各种工资，汇总后进行账务处理。

8 按工资总额de一定比率计提工资性附加，包括：职工福利费，养老 保险费，待业保险费，工会经费，教育经费，住房基金。

9 往来款项需每年与对方进行达对，用询证函de方式反映结算情况。

409 各种借款核算制度

1 暂设短期借款一个会计科目核算借款。

2 按借款银行开设明细账户，逐笔登记借，还款情况。

3 设置“借款备查登记簿”详细记录借款发生de时间，到期日，借款金额，月利率，月利息，偿还日期，偿还金额，逾期时间，逾期利息。

4 发生长期借款设置“长期借款”科目，核算方法照上述情况办理。

410 权益核算制度

1 设置实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分配会计科目。

2 实收资本明细账按股东姓名设置，记录各股东出资额，出资比例。 3 盈余公积设两个明细账户：公积金，公益金。分别核算从税后利润中提取de发展生产基金，职工集体福利基金。

4 公积金可用于弥补企业以前年度de亏损；也可用于转増资本。

411 会计报表核算制度

1 会计报表种类 （1）资产负债表 （2）损益表 （3）现金流量表

2 会计报表编制de时间

（1）资产负债表 月报 年报 （2）损益表 月报 年报 （3）现金流量表 年报 3 编制会计报表前要结清各会计账户，结出余额，在保证账账，账证，账实相符de情况下，编制会计报表。

4 会计报表de编制要做到数字清晰，计算正确，勾稽关系相符，客观真实，报送及时。

28

5 会计报表须经总经理和财务负责人签字后，方可报出。 6 月份会计报表须附有简要财务说明；年度会计报表必须有财务报表注释和财务状况说明书。 7 财务报表注释de内容包括：

（1）重要会计de具体说明； （2）重要会计事项de具体说明； （3）或有事项。

8 月份会计报表于次月5日前报出；年度会计报表在次年3月末前报出。

412 稽核审批制度

1 2 3 4 5 6 7

稽核审批人员de权限由董事会确认。

凡500元以下de开支，由财务负责人稽核审批。

500元以上20，000以下de正常开支，由总经理审批。 20，000以上de正常开支，由董事长审批。

非生产经营活动de10，000元以上de开支由董事会确认。 公司年度收支计划由董事会确认。 稽核审批de内容包括：

（1）经济活动de发生是否按计划； （2）有无经办部门； （3）哪一级授权；

（4）经办人员是否签字； （5）批准人是否签字；

（6）经济业务de原始凭证是否合法，合规，经济活动是否合理； （7）各种印章是否齐全。

8 财会部门根据审核批准后de原始凭证办理会计业务，未经批准de各

项业务，财会部门有权拒绝执行。

413 财务收支制度

1 公司下一年底de财务收支计划，应于上年11月份编制完毕，报董事会批准。

2 财务收支计划包括：

（1） 生产经营活动收支计划； （2） 营业外收支计划； （3） 筹款和还款计划； （4） 扩大生产能力计划；

（5） 福利设施等其他收支计划； （6） 现金流量计划；

29

（7） 其他相关计划。

3 财务收支计划确定后，各部门应严格按计划de内容开展工作。 4 业务活动中de一般变化，由总经理批准；特殊变动由董事长批准； 重大变化由董事会批准。

414 筹集资金管理制度

1 2 3 4

筹集资金包括股东de投资，以各种方式取得de贷款，借款。 股东投入de资本不得抽逃，但可以转让。

筹集一年以下de借款为短期借款；一年以上de为长期借款。 筹集de各种借款必须按财务收支计划执行；超计划筹资，须由董事会批准，交总经理执行。

5 公司扩大注册资本，须经董事会全体成员通过后，按新章程执行。

415 货币资金管理制度

（一）现金de管理

1 现金收入要及时存入银行，不得保留大量现金。 2 各部门如需要少量de周转资金，可按部门设立备用金，供其周转使用。

3 控制现金de使用范围，按国家规定de现金使用范围办理现金de支出。

4 不得以白条子抵库；不得套取现金；不得私设小金库；不得保留账外现金；不得变相发行货币。

5 每日清点库存现金，定期填写现金盘点表。

（二）银行存款de管理

1 及时正确地反映银行存款de收支和结存数额；执行结算纪律，严格收付款手续，采用银行付款必须填写“付款通知单”。

2 执行支票领用签发登记制度，禁止开空头支票；因业务需要必须携带空白支票时，要在支票上填写收款单位名称，用途，签发日期。 3 不得将存款账户转借他人；不得为他人提供账户套取现金。 4 银行存款印章分别由两个人保管。 5 定期同银行核对存款账目，“银行存款余额调解表”不得由出纳员达 对。每月末核对总账与明细de余额。

416 采购管理制度

1 物资采购部门，要依据全年物资供应计划，编制月份采购计划。 2 物资采购要做到情报准，数量清，价格低，质量好，就地就近。 3 临时采购物资，办公用品，在规定限额以下de，由部门负责人和总

30

经理批准。

4 采用预付货款方式购货，要依据采购合同或双方要约，方可付款。不得以口头承诺支付货款。

5 采用赊购货物方式进货，要填写“赊购货物清单”其格式如下：

供货单位 联系电话 品 名 规格 数量 单 价 金 额 备 注 经 办 人 批准人 年 月 日 原定付款时间 付款方式 分几期 6 财务部门依据“入库单”，“赊购货物清单”办理会计手续。

7 采购员购买de零星物资，应随同，入库单，经批准后到财会部 门办理会计手续。

417 仓库收发存管理制度

1 保管员对购入de物资进行审验，内容包括：品名，规格，数量，质量，包装等情况。验收合格方可入库。

2 物资入库后，保管员填写入库单一式三份，一份交采购员，一份

25

交财会部门，一份留存登记保管账。

3 库存各类物资要有固定de摆放位置，整齐堆放，便于盘点。

4 保管员对保管de物资负责，严防丢失和人为de损坏，出现责任事故，由保管员自负。

5 各类物资出库，要有领用部门负责人批准，经办人签字de出库单。出库单一式三份，一份交保管员，一份交财会部门，一份由领用部门留存。

6 保管员要保证库存物资账物相符，账证相符。不得用白条子出库，也不得用白条子顶替库存。

7 保管员要不定期地对其保管de物资进行清点，发现毁损要及时向部门负责人报告，查找原因，报总经理作相应de批准。

8 财会部门要定期到仓库对物资进行盘点，每月填写盘点表，及时处理盘盈盘亏。

418 销售管理制度

1 认真执行销售计划，按销货合同，保质保量地组织发货。

31

2 尽量采用钱货两清de销售方式。

3 对于采用赊销de客户，销售部门要考核客户de商业信用，提出考核评价，报告总经理，以便决定是否赊销。

4 按定单组织生产de销售，应向客户收取不低于定单总价值25%de预收款。

5 及时与生产部门联系，调度和平衡销货；与供应部门衔接采购情况。 6 定期或不定期地回访客户，征询客户对产品质量de意见，及时反馈给生产部门和总经理，提出改建方案、策略。

419 成本费用管理制度

1 按产品加工定单测算每批生产成本和加工费用，计算保本点和贡献毛益。

2 保本点指标有保本销售量和保本销售额。其计算方法是： （1）保本销售量

X = 固定费用/销售单价 — 单位变动成本

（2）保本销售额

Px = 保本销售量 * 销售单价 3 贡献毛益de计算方法是：

Cm = 本批销售收入 — 本批产品变动成本总额 4 如本月只生产一批产品，则：Cm > 0

5 固定费用包括：公司管理费用和制造费用中de折旧费，以及财务费用。

6 单位变动成本主要包括：直接材料，直接工资和附加，动力费，辅 料费用，包装费，其他杂项等（如有外委加工，还包括外委加工单 价）。

7 按成本计划组织供料，安排生产，核定成本费用。

8 单位产品工资按计件计算；工资附加按工资de34%计算；其他杂项按料工费合计de5—10%计算。

9 管理费用要编制费用预算，按预算控制支出。

10 开展节约活动，节减各项开支。在保证产品质量de前提下，对节约开支贡献大，成绩突出者，要给予重奖。

11 每批产品完工后，要及时计算成本费用，同预算比较，分析成本费用升降de原因，找出问题症结，制定改进方案，提出新措施。

420 固定资产管理制度

1 正确，及时，全面de记录固定资产de增减变动情况，划分在用和闲置资产，及时维护和合理使用固定资产，防止毁损和丢失。

32

2 固定资产de购建，变卖，报废，盘盈，盘亏和毁损，按有关会计制度办理。

3 建立固定资产档案，每一固定资产填写一张固定资产卡片。

4 正确确定固定资产de使用年限，净残值率，折旧率按直线法折旧。

使用年限 净残值率 年折旧率 月折旧率 机械设备 12 年 4 % 8 % 0.67 % 办公及电子设备 6 年 4 % 16 % 1.34 % 运输设备 6 年 4 % 16 % 1.34 % 其他设备 12 年 4 % 8 % 0.67 %

5 公司自制de固定资产要单独核算制造成本，制造完工交付使用时，编写竣工报告，经总经理批准后，交财会部门入账。 6 其他形式增加de固定资产，由设备管理部门，使用部门共同办理验收手续后，经总经理批准，交财会部门入账。

7 资产de使用部门，对其使用de资产负责，出现责任事故，追究当事人和部门负责人de经济责任，法律责任，赔偿经济损失。

8 在用de固定资产要及时维护保养，定期检修，确保良好de运行状态。闲置de固定资产封存保管。

9 变卖固定资产要经董事会批准，不准赊销，钱货两清方可出厂。 10 固定资产de报废，要由使用部门提出，经技术人员鉴定后，填写固定资产报废清单，报总经理批准后进行账务处理。 11 定期盘点固定资产，要保证财产de安全完整。

421 财产盘点管理制度

1 公司盘点财产包括：流动资产，固定资产。

2 流动资产包括：各种材料，半成品，产成品，包装物，低值易耗品，生产工具，修理用具，机械配件，备品备件等。

3 流动资产每年至少盘点两次，公司还可定期不定期地进行抽查。 4 固定资产每年至少盘点一次。

5 每次盘点前，召开盘点工作会议，布置盘点de任务，要求和注意事

项。

6 盘点时做好盘点记录，填写盘点表，具体反映账存，实存，盘盈，盘亏和毁损情况。

7 及时查明财产溢余和短缺de原因，划分责任，报总经理（重大损失报董事会）批准。

8 盘点表一式三份，一份留责任部门，一份交财会部门，一份留存仓库。

422 定额管理制度

33

1 为规范公司生产经营活动，加强管理各项活动，节约各项开支，便于成本计算，提高经济效益，各部门要制订健全de定额体系。 2 定额体系包括：

（1）各种材料消耗定额；

（2）单位产品生产工时定额； （3）单位产品耗能定额； （4）单位产品间接费用定额

上述定额构成单位产品成本定额。

（5）制造费用开支定额 （6）储备资金定额 （7）生产资金定额 （8）成品资金定额

3 定额内部要素包括：定额项目，单位消耗量；单位价格。

4 定额de制定必须科学，全面，严谨，合理，可行。各项定额经广泛讨论后交总经理批准，由各部门具体实施。 5 批准后de定额不得自行修改，在执行过程中，实际情况与定额有较大de偏差，应及时报告本部门负责人，提请总经理修改。 6 在正常情况下，各项定额每年修改一次。 7 各项定额单独保管。

423 费用开支标准

（一）差旅费开支标准 （二）电话费开支标准 （三）交际招待费开支标准 （四）职工伙食费开支标准 （五）交通费开支工作标准 （六）住房补助标准 （七）办公费开支标准

（上述开支标准需进一步制订）

34

第五章 会计分析

501 会计分析制度

1 为加强公司对生产经营活动de事前，事中，事后控制，改善公司de经营管理，特制定本制度。

2 会计分析工作由总经理负责。组织生产部，技术部，财务部，综合部等有关人员参加，定期或不定期de开展分析。 3 会计分析de主要内容有：

（1）资金分析。包括货币资金，结算资金，储备资金，生产资金，

成品资金等。

35

（2）成本费用分析。包括产品总成本，单位成本，制造费用，管理

费用，财务费用，销售费用分析。 （3）收入利润分析。包括产品销售收入，销售成本，其他业务收支，

营业外收支分析。 （4）现金流量分析。

（5）财务比率分析。包括流动比率，速动比率，偿债能力，存货周

转率，应收账款比率，销售利润率，销售成本率，资产总值利润率，投资报酬率等分析。

（6）各部门de业绩分析由各部门负责。每季度要分析一次，并将

分析结果报告给总经理。

（7）分析方法可采用对比分析，比率分析，趋势分析，因素分析和

线性分析法。

（8）公司每年至少开两次生产财务分析会，向董事会提交分析报

告。

第六章 会计工作交接与会计档案

601 会计工作交接制度

1 为了明确会计人员在任职期间de经济和法律责任，认真履行自己de职责，保证会计核算de真实性，连续性，凡脱岗2个月以上者，必须办理会计交接手续。

2 办理交接时，前任会计人员必须将自己经办de各项业务处理完毕，填写交接清单一式三份。

3 交接时，由监交人员负责交接工作。交接工作完毕后，移交人，监

36

交人，接收人在交接清查册上签字。一份由移交人保存，一份由接收人保存，一份交财务部门存档。 4 对尚未办理完毕de重大会计事项，移交人员应作出说明，并提出处理意见。

5 交接工作必须认真负责，通过交接划清经济责任。接交工作不认真，移交不清，不全，要严肃查处责任人。

第七章 会计档案管理制度

701会计档案管理制度

1 会计档案包括：会计凭证，会计账簿，会计报表，以及与经济活动有关de其他会计资料。

2 会计档案必修妥善保管，不得丢失损坏。

3 会计凭证要装订整齐，按时间顺序进行编号，不许出现前后页号颠倒和丢页等现象，装订成册de凭证要妥善保管，便于查找，防止丢失。

4 上年de会计档案存放在财会部门，由财务负责人保管；历年de

37

会计档案存放在档案室，由专人保管。

5 非财会人员和外单位人员查阅会计档案必修经总经理批准，填写档案查阅登记簿方可查阅，不得携带外出。查阅后迅速归档。 6 各种会计档案保管期满后，如果销毁，应填写档案销毁清单，报董事会，当地税务机关，批准后方可销毁。 7 会计档案保管期限如下： 项 目 名 称 保管期限 备 注 会计凭证 1 各种会计凭证 15 年 2 银行存款对账单 3 年 2 银行存款余额调节表 3 年 会计账簿 1 日记账 15 年 2 明细账 15 年 3 总 账 15 年 4 现金，银行存款日记账 25 年 5 辅助备查账簿 15 年 6 固定资产卡片 使用期内 报废清理后保留5年 会计报表 1 月份会计报表及说明 5 年 2 年度会计报表及说明 永 久 其他资料 1 投资协议，章程 永 久 2 董事会决议，议事记要 永 久 3 注册会计师，评估师出 永 具de评估报告，验资报告 久 审计报告等 4 会计移交清册 15 年 5 会计档案保管清册 25 年 6 会计档案销毁清册 25 年

38

第八章 会计工作自我检查

一、会计组织工作问卷 不 适 用 答 案 缺点 是 否 主 要 次 要 改正措施 问 题 39

一、会计机构设置及分工 1．有专门de财会科室 2．设置财务总监（或总会计师） 3．设置财会 4．设置主管会计 5．单独设置稽核审查人员 6．设置单独内部审计机构 7．出纳人员是否兼管除现金、银行存款以外de各种账簿de登记及保管 8．制证、记账岗位是否分开 9．在岗人员是否经过专业培训 10．在岗人员是否均取得会计证 11．在岗助师以下人员是否均取得珠算证或电算化证 12．电算化de应用 ①是否有电算化管理制度 ②电算化岗位责任制建立de是否完善 ③有单独电算化程序 ④全面使用电算化 ⑤电算化手工双轨运行 二、财务会计制度 1．执行哪一种会计核算制度(请说明) 2．有无编制财务收支计划制度 3．有无报销审批制度 ①董事长或总裁审批重大事项 ②总经理审批重大事项 ③财务总监（或总会计师）审批重大事项 ④财会审批 4．有无稽核复查制度 5．有无货币资金会计控制制度 6．有无采购与付款会计控制制度 7．有无物资储备会计控制制度 8．有无投资会计控制制度 9．有无固定资产会计控制制度 10．有无筹资会计控制制度 11．有无成本费用会计控制制度 12．有无销售与应收会计控制制度 13．有无税收会计控制制度 14．有无各种费用开支标准 15．有无定额或计划管理制度 三、会计核算体系与管理方法 (一)会计核算体系 1．公司管理一级核算 问 题 不 适 用 答 案 缺点 是 否 主 要 次 要 改正措施 40

2．两级管理一级核算 3．三级管理两级核算 4．三级管理三级核算 5．各分厂是否核算 (二)管理方法 1．全面质量管理 2．建立质量成本 3．全面经济责任制 4．建立责任成本 5．全面经济核算 6．开展预测分析 7．经营决策分析 8．经营成果分析 9．企业短期目标 10．企业中、长期目标 四、会计基础工作规范 1．是否按国家颁布de会计制度使用会计科目 2．有无任意改变会计科目de名称、编号、核算内容及 对应关系de行为 3．原始凭证de内容是否齐全、合法 4．购买实物de原始凭证是否有验收证明 5．付款de原始凭证是否有收款单位和收款人de印章 6．作废或收据是否连同存根一起保存 7．销货退回时，是否以退货代替收据 8.属于单独保管de上级批准经济业务de文件在凭证上 9．、收据是否有财、税机关检印 10．记账凭证de内容是否齐全 11．记账凭证制证、稽核、记账、会计主管人员是否签名或印章是否齐全 12．收付款记账凭证出纳人员是否签字盖章，后附原始 凭证是否加盖收、付讫印章 13．记账凭证de编号方法是否正确 14．记账凭证填制发生差错是否按规定de方法更正 15．会计凭证de文字、数字书写是否符合规定 16．账簿de设置是否符合规定 17．账簿de启用是否登记启用表和目录 18．账簿有无跳行、隔页使用 19．账簿de文字和数字书写是否符合规定 20．是否按规定要求正确使用红字 21．账簿结出de余额是否符合规定de要求 22．过次页、承前页de方法是否正确 23．账簿内有无挖、刮、擦、涂等现象 24．错帐de更正方法是否正确 25．是否按规定de要求结出日余额，月、年度余额 26．总账是否按月核对，有无核对表 27．结转下年和上年结转使用是否正确 问 题 不 适 用 答 案 缺点 是 否 主 要 次 要 改正措施 41 28．会计报表编制是否及时 29．会计报表间de勾稽关系是否正确 30．会计报表反映de数字是否与账簿一致 31．会计报表填列de项目是否齐全 32．会计报表有无文字说明 33．会计报表附注de内容是否注释齐全 34．会计报表说明de内容是否完整 35．会计报表有无总经理、财务总监好（或总会计师）和财会签名盖章 36．会计档案是否按期整理、及时归档 37．会计档案de调阅是否符合制度de要求 38．会计档案到期销毁时是否编制“会计档案销毁 清册”并由指定人监销 39．会计人员调动工作是否办理交接手续 40．会计人员移交时是否办理移交清册 41．会计人员移交时有无监交人 42．接交人员接收账簿后是否另立新账 43．会计人员交接de移交清册是否存档保管

二、会计核算工作问卷 答 案 问 题 不 适 是 否 缺点 改正42 用 一、现金、银行存款de核算 1．是否每日核对现金账与库存现金 2．有无现金差弄 3．现金差异de处理是否经领导批准后处理 4．是否执行库存现金限额 5．收入现金时是否都开出收据 6．现金支出是否经领导批准，有无经办人签字 7．是否坐支现金 8．有无白条子抵充库存现金 9．现金、银行存款账是否序时登记 10．银行存款明细账是否按户名设置 11、支票与印鉴是否由两人保管 12．支票领用有无登记簿 13．有无与本公司业务无关de银行存款收支业务 14．银行存款是否由出纳员自己达对 15．银行存款账与银行对账单是否及时达对 16．有价证券账物是否相符 17．备用金核算是否按制度执行 18．个人公用借款是否及时结算 19．收款收据存根，存根是否妥善保管 18．库存材料是否定期盘点 ①年盘点二次 ②每季一次 19．材料de盘盈、盘亏是否按规定处理 20．材料总账、明细分类账、实物保管账是否相符 21．低值易耗品是否分类正确 22．低值易耗品计价是否正确 23．低值易耗品de摊销方法是 ①五五摊销 ②一次摊销 ③分期摊销 24．包装物分类是否正确 25．包装物摊销方法正确 ①五五摊销 ②净值摊销法 26．委托加工材料是否按明细分类核算 27．委托加工材料de成本计算是否正确 28．各种材料储备有无定额 29．是否计提存货跌价准备 30．存货跌价准备采用方法 ①单项计提法 ②分类计提法 31．存货跌价准备当期计提数以及回转处理是否正确 三、成本费用de核算 1．成本项目设置是否正确 问 题 主 要 次 要 措施 答 案 不 适 是 否 缺点 改正 43

用 2．费用开支范围 ①有无资本支出 ②是否列入了在建工程支出 ③有无在营业外支出列支 ④新产品试制损失是否列入成本 ⑤出租固定资产de折旧费是否列入成本 ⑥各种摊派费用是否列入成本 ⑦综合奖是否列入成本 ⑧计提国家各种补贴de工资总额计算是否正确 ⑨各种罚款滞纳金是否列入成本 ⑩固定资产折旧率 a．综合折旧率 b．分类折旧率 c．按工作量折旧 d．双倍余额递减法 e．年数总和法 ⑪每月计提折旧数额是否正确 ⑫超期超标排污费和罚款是否列入成本 ⑬自愿对各种公益事业和社会活动de赞助资金是否列入成本 3．成本计算法 ①品种法 ②分批法 ③分步法 ④定额成本法 ⑤分类法 4．生产各种产品有无各项定额 ①材料消耗定额 ②工时、费用定额 5．各种产品有无定额成本 6．材料费用分配方法是否正确 7．工资费用计算是否正确 8．工资在各部门分配方法是否正确 9．待摊费用预提费用de核算是否正确 10．辅助生产de分配方法是 ①直接分配法 ②一次交互分配法 ③计划分配法 ④代数分配法 ⑤顺序分配法 11．是否核算废品损失 12．在产品核算 ①是否每月盘点在产品 ②在产品成本计算 a． 约当产量法 b．实物量法 问 题 主 要 次 要 措施 答 案 不 适 是 否 缺点 改正44

用 主 要 次 要 措施 c．定额留量法 d．只留在产品材料成本法 ③有无多留或少留在产品成本 13．产品de总成本和单位成本计算是否正确 14．各步骤各车间结转半成品计价是否正确 15．按计划成本结转半成品是否调整差异 16．采用分类法计算产品成本，其系数确定是否合理 17．可比产品与不可比产品成本de划分是否正确 18．各种借款利息是否计入成本 19．有无与本公司生产经营活动无关de费用 四、营业收入及利润de核算 1．产成品入库有无验收，手续是否健全 2．产成品de保管是否符合制度规定 3．有无积压报废产成品 4．积压报废产成品是否分类核算 5．产成品de计价 ①先进先出法 ②加权平均法 ③移动平均法 6．产成品是否定期盘点 ①年盘点二次 ②季盘点一次 7．盘盈盘亏产成品是否按制度规定处理 8．营业收入凭证是否合法 9．营业收入分类是否正确 10．营业收入确认是否符合原则 11．有无赊销或委托销售商品 12．赊销、委托销售商品有无备查簿 13．赊销、委托销售商品de收入结转是否正确 14．主营业务税金及附加计算是否正确 15．财务费用核算是否正确 16．开办费摊销是否正确 17．管理费用核算是否正确 18．各种房地产税、车船税等税金是否缴纳 19．交际费是否超过比例 20．无形资产摊销是否计算正确 21．营业外收支项目是否正确 22．营业外收支内容是否合理 23．营业费用核算是否正确 24．支付佣金和销货折让de批准和记录是否健全 五、固定资产及无形资产de核算 1．固定资产de标准 ①1000元 ②1500元 ③2000元 问 题 答 案 不 适 是 否 缺点 改正45

用 主 要 次 要 措施 2．固定资产de分类是否正确 3．固定资产de账簿设置是否符合制度规定 4．固定资产de计价是否正确 5．固定资产de增加有无批准 6．有无固定资产卡片 7．闲置未用固定资产是否妥善保管 8．调出及报废固定资产有无批准 9．有无用固定资产进行投资 10．拨付所属单位固定资产de核算是否正确 11．固定资产de盘点 ①年盘点一次 ②季盘点一次 12．盘盈、盘亏固定资产de处理是否符合制度规定 13．有无融资租入固定资产，其核算是否正确 14．固定资产清理de核算是否正确 15．固定资产减值准备核算是否正确 16．在建工程de分类核算是否正确 17．在建工程完工后是否及时编报决算，增加固定资产 18．在建工程de借款利息核算是否正确 19．有无乱挤在建工程支出 20．在建工程减值准备核算是否正确 21．无形资产de分类是否正确 22．无形资产de核算方法是否恰当 23．开办费de核算是否正确 24．开办费de摊销是否一次全部记作管理费用 25．无形资产减值准备核算是否正确 26．待处理财产损溢de核算是否正确 27．待处理财产损溢期末是否留有余额 六、往来款项de核算 1．应收账款与其他应收款de划分及核算是否正确 2．应付账款与其他应付款项de划分及核算是否正确 3．往来款项de总账与明细账是否每月核对一次，有无核对表 4．总账与明细账是否相符 5．往来款项明细账设置是否符合要求 6．有无一年以上de往来款项 7．有无应收票据de核算 8．有无应付票据de核算 9．有无逾期de应收应付票据 10．应收票据de核算方法是否正确 11．应付票据de核算方法是否正确 12．有无应收票据贴现业务 13．应收票据、应付票据是否设置备查簿 14．是否计提坏账准备 15．坏账处理de处理程序是否符合企业制度 问 题 答 案 46

不 适 用 七、投资de核算 1．所有投资均有授权人批准 2．投资分类是否正确 3．投资计价是否正确 4．投资收益确认是否正确 5．投资公允价值方法是否正确 6．长期投资核算方法 ①成本法 ②权益法 7．取得长期投资de核算是否正确 8．长期投资收益de核算是否正确 9．长期投资期末计价de核算是否正确 10．长期投资期减值准备核算是否正确 ①单项比较法 ②分类法 11. 长期投资de报告是否正确 八、各种借款de核算 1．各种借款de分类是否正确 2．各种借款有无备查登记簿 3．借款利息是否采用预提de方式核算 4．新发生de借款是否按计划执行 5．有无逾期未还de借款 6．借款利息de分类是否正确 7．借款是否按期偿还 8．会计期末有无未入账de息票 9．各种借款是否在期末详细列报 10．是否存在抵押贷款，抵押物是 ①固定资产 ②流动资产 ③无形资产 ④债权 ⑤其他资产（请说明） 九、股本及利润分配de核算 1．各股东投入资本是否经注册会计师验证 2．股本是否按股东姓名记账 3．继续经营期间有无抽回股本 4、有无新增股本 5．利润分配de核算是否正确 6．利润分配de处理是否符合制度规定 7．有无公积金支出；支出是否经董事会批准 缺点 是 否 主 要 次 要 改正措施

三、会计分析工作问卷

问 题

答 案 47

不 适 用 一、分析de方式及种类 1．是否进行日常分析 2．是否进行月份分析 3．是否进行季度分析 4．是否坚持年度分析 5．分析内容 ①全面分析 ②专题分析 ③典型分析 6．分析形式 ①专业分析 ②岗位分析 ③群众分析 7．分析组织 ①班组分析 ②车间分析 ③厂部分析 8．分析种类 ①预测分析 ②决策分析 ③控制分析 ④考核分析 9．分析方法 ①对比分析 ②因素分析 ③结构比率分析 ④线性分析 ⑤平衡关系分析 10．各种分析有无文字报告 二、生产成本分析 1．是否进行原材料运用情况分析 2．是否按产品品种进行成本分析 3．是否进行成本项目分析 4．是否进行可比产品成本降低任务完成情况分析 5．是否进行费用构成分析 6、是否进行费用预算执行情况分析 7．是否进行百元商品产值成本分析 8．是否进行联产品成本分析 9．是否进行废品率分析 三、产品销售及利润分析 1．是否进行全部产品销售计划完成情况分析 2．是否进行产品销售利润完成情况分析 3．是否进行等级产品销售利润执行情况分析 4．是否进行其他利润分析 5．是否对营业外收支进行分析 问 题

缺点 是 否 主 要 次 要 改正措施 答 案 48

不 适 用 6．是否进行销售成本利润率分析 7．是否进行销售利润率分析 8．是否进行资金利润率分析 9．是否进行销售预测分析 10．是否进行利润预测分析 11．是否进行管理费用分析 12．是否进行营业费用分析 四、资金分析 1．是否进行资金平衡关系分析 2．是否进行资金构成分析 3．是否进行资金运用分析 4．是否进行固定资产增减变动分析 5．是否进行固定资产结构分析 6．是否进行资产净利率分析 7．是否进行净资产收益率分析 8．是否进行产值销售率分析 9．是否进行流动比率分析 10．是否进行速动比率分析 11．是否进行负债比率分析 12．是否进行所有者权益比率分析 13．是否进行应收账款周转率分析 14．是否进行存货周转率分析 15．是否进行营业周期分析 16．是否进行流动资产周转率分析 17．是否进行总资产周转率分析 18．是否进行资产负债率分析 19．是否进行产权比率分析 20．是否进行已获利息倍数分析 21． 是否对现金流量进行分析 22． 是否进行财务弹性分析 缺点 是 否 主 要 次 要 改正措施

49