《会计综合实训》参
项目一
1．借：银行存款——工行
贷：实收资本——新华公司
2．借：固定资产——房屋（糖果车间厂房）
——房屋（饼干车间厂房）
贷：实收资本——食品公司
3．借：固定资产——机器设备（威化生产线）——机器设备（饼干生产线）应交税费——应交（进项税额）银行存款——工行 贷：实收资本——昌源公司 4．借：银行存款——工行
贷：短期借款——工行 5．借：银行存款——农行
贷：长期借款——农行 6．借：在建工程——糖果生产线
应交税费——应交（进项税额）贷：银行存款——农行
7．借：固定资产——运输设备（红岩货车）
应交税费——应交（进项税额）贷：银行存款——工行
8．借：固定资产——运输设备（长安轿车）
应交税费——应交（进项税额）贷：银行存款——工行
9．借：固定资产——管理设备（电脑）
应交税费——应交（进项税额）贷：银行存款——工行 10．借：库存现金
贷：银行存款——工行 11．借：管理费用——开办费
贷：库存现金 12．借：管理费用——开办费
贷：库存现金
5 100 000
5 100 000 1 500 000 1 500 000
3 000 000 600 000 400 000 170 000 730 000 1 900 000 2 000 000
2 000 000 8 000 000
8 000 000 2 003 400 340 374 2 343 774 572 000 88 400 660 400 94 500 15 300 109 800 85 000 14 450
99 450 5 000
5 000 500
500 400
400
13．借：管理费用——开办费
贷：库存现金 14．借：管理费用——开办费
贷：库存现金 15．借：管理费用——开办费
应交税费——应交（进项税额） 贷：银行存款——工行 16．借：库存现金
贷：银行存款——工行 借：其他应收款——王华 贷：库存现金 17．借：材料采购——白砂糖
应交税费——应交（进项税额）贷：银行存款——工行 借：管理费用——开办费 贷：银行存款——工行
借：原材料——原料及主要材料（白砂糖）材料成本差异 贷：材料采购——白砂糖 18．借：材料采购——黄油
应交税费——应交（进项税额）贷：应付票据——重庆油脂公司 借：管理费用——开办费 贷：银行存款——工行 19．借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款——工行 20．借：材料采购——奶粉
应交税费——应交（进项税额）贷：应付账款——重庆乳品公司 借：原材料——原料及主要材料（奶粉） 贷：材料采购——奶粉
材料成本差异
21．借：材料采购——葡萄糖浆
应交税费——应交（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票 借：银行存款——工行
贷：其他货币资金——银行汇票
200
200 300
300
7 075.47 424.53
7 500 2 000
2 000 2 000
2 000
38 522.52 6 397.48
44 920 10.50
10.50 37 500 1 022.52 38 522.52 42 000 7 140 49 140 24.57
24.57 30 000
30 000 40 250 6 842.50 47 092.50 42 000
40 250 1 750
24 617.12 4 057.88
28 675 1 325
1 325
借：原材料——原料及主要材料（葡萄糖浆）
材料成本差异
贷：材料采购——葡萄糖浆
22．借：原材料——原料及主要材料（黄油）
贷：材料采购——黄油
材料成本差异
23．借：材料采购——面粉
应交税费——应交（进项税额） 贷：应付账款——重庆粮食公司 借：原材料——原料及主要材料（面粉） 贷：材料采购——面粉
材料成本差异
22 500 2 117.12 24 617.12 45 000
42 000 3 000 15 000 2 550 17 550 16 200
15 000 1 200
24．运输费分配率＝1 359.22／（1 000＋600＋800＋400）＝0.485 4
柠檬酸应分配运输费＝1 000×0.485 4＝485.40（元） 水果香精应分配运输费＝600×0.485 4＝291.24（元） 苏打应分配运输费＝800×0.485 4＝388.32（元）
酵母应分配运输费＝1 359.22－485.40－291.24－388.32＝194.26（元） 借：材料采购——柠檬酸
——水果香精 ——苏打 ——酵母
应交税费——应交（进项税额） 管理费用——开办费 贷：银行存款——工行
借：原材料——原料及主要材料——柠檬酸
——苏打
辅助材料——水果香精
——酵母
贷：材料采购——柠檬酸
——水果香精 ——苏打 ——酵母
材料成本差异
25．借：材料采购——鸡蛋
应交税费——应交（进项税额） 贷：应付账款——江津养鸡场 借：原材料——原料及主要材料（鸡蛋） 贷：材料采购——鸡蛋
6 485.40 21 291.24 1 748.32 6 594.26 5 949.98 10.50 42 079.70 6 000 1 360 21 000 6 400
6 485.40 21 291.24 1 748.32 6 594.26 2 120.78 65 000 11 050
76 050 65 000
65 000
26．借：周转材料——低值易耗品（工作服）
应交税费——应交（进项税额） 贷：银行存款——工行 27．借：材料采购——盐
应交税费——应交（进项税额） 贷：应付账款——重庆盐业公司 借：原材料——原料及主要材料（盐） 贷：材料采购——盐
28．借：周转材料——低值易耗品（专用工具）
应交税费——应交（进项税额） 贷：银行存款——工行
29．借：应付职工薪酬——职工教育经费
贷：银行存款——工行 30．借：材料采购——润滑油
应交税费——应交（进项税额） 贷：应付账款——重庆天鸿物资公司 借：原材料——辅助材料（润滑油）
材料成本差异 贷：材料采购——润滑油 31．借：在建工程——糖果生产线
应交税费——应交（进项税额） 贷：银行存款——工行
借：固定资产——机器设备（硬糖生产线）
——机器设备（奶糖生产线）
贷：在建工程——糖果生产线 32．借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款——工行 借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——应付社会保险费
——应付住房公积金
33．借：管理费用——开办费
贷：银行存款——工行 34．借：管理费用——开办费
贷：应付职工薪酬——工资 35．借：管理费用——开办费
贷：应付职工薪酬——工会经费
——职工教育经费
45 000 7 650 52 650 2 400 312 2 712 2 400
2 400 7 000 1 190
8 190 7 000
7 000 3 250 552.50 3 802.50 3 000 250 3 250 4 000 680 4 680
1 104 200 903 200 2 007 400 98 936
98 936 20 2
13 112 7 152 3 600
3 600 119 200
119 200 5 3
2 384 2 980
注：硬糖生产线分配运费2 000元，奶糖生产线分配运费1 400元。
36．借：管理费用——开办费
贷：应付职工薪酬——社会保险费
——住房公积金
37．借：管理费用——开办费
贷：银行存款——工行 38．借：管理费用——开办费
应交税费——应交（进项税额） 贷：银行存款——工行 39．借：管理费用——开办费
应交税费——应交（进项税额） 贷：银行存款——工行 40．借：材料采购——包装纸
周转材料——包装物（包装箱）
——包装物（包装袋）
应交税费——应交（进项税额） 贷：银行存款——工行
借：原材料——辅助材料（包装纸） 贷：材料采购——包装纸 41．借：固定资产——房屋（办公楼）
贷：银行存款——农行 42．借：管理费用——开办费
贷：银行存款——农行 43．借：管理费用——开办费
库存现金
贷：其他应收款——王华 44．借：管理费用——开办费
贷：应付利息——工行
——农行
45．借：其他应收款——张平
贷：库存现金
46．借：其他货币资金——存出投资款
贷：银行存款——工行 47．借：库存现金
贷：其他应收款——张平 48．借：应付账款——重庆盐业公司
贷：银行存款——工行 49．借：银行存款——工行
贷：库存现金
47 680
35 760 11 920 5 380
5 380 2 450 318.50 2 768.50 1 800 306 2 106 6 000 15 000 1 000 3 740 25 740 6 000
6 000
2 537 505
2 537 505 1 350
1 350 1 800 200 2 000 61 000
11 000 50 000 500
500
500 000
500 000 500
500 2 712
2 712 500
500
50．借：管理费用——开办费
贷：银行存款——工行 51．借：本年利润
贷：管理费用——开办费
51 000
51 000
309 145.04
309 145.04
52．“应交税费——应交”账户借方余额687 685.37元，表示留抵的。
项目二
1．借：销售费用——广告费
应交税费——应交（进项税额） 贷：银行存款——工行 2．借：库存现金
贷：银行存款——工行 3．借：其他应收款——刘晓霞
贷：库存现金
4．借：管理费用——业务招待费
贷：库存现金 5．暂不进行账务处理。
6．借：预付账款——四川糖业公司
贷：银行存款——工行 借：财务费用——手续费 贷：银行存款——工行 7．暂不进行账务处理。 8．借：销售费用——展览费
应交税费——应交（进项税额） 贷：银行存款——工行 9．借：应收票据——重庆南方商场
贷：主营业务收入——奶糖
——硬糖 ——威化 ——饼干
应交税费——应交（销项税额）10．借：交易性金融资产——成本
投资收益
贷：其他货币资金——存出投资款 11．借：应收账款——重庆好又乐超市
贷：主营业务收入——糖果——奶糖
——糖果——硬糖
28 301. 1 698.11 30 000 15 000
15 000 10 000
10 000 2 400
2 400 30 000
30 000 10.50
10.50
1 132.10
20 000 577 980
150 000 112 000 72 000 160 000 83 980 179 520 301.28 179 821.28 214 578
45 000 33 600
18 867.90
——饼干——威化 ——饼干——饼干
应交税费——应交（销项税额）
12．借：材料采购——面粉
应交税费——应交（进项税额） 贷：应付账款——重庆粮食公司 借：原材料——原料及主要材料（面粉） 贷：材料采购——面粉
材料成本差异
13．借：材料采购——白砂糖
应交税费——应交（进项税额） 贷：预付账款——四川糖业公司 借：原材料——原料及主要材料（白砂糖）
材料成本差异 贷：材料采购——白砂糖 14．借：应收账款——四川成都百货
贷：主营业务收入——糖果——奶糖
——糖果——硬糖 ——饼干——威化 ——饼干——饼干
应交税费——应交（销项税额） 银行存款——工行
15．借：材料采购——葡萄糖浆
应交税费——应交（进项税额） 贷：预付账款——四川糖业公司
借：原材料——原料及主要材料（葡萄糖浆）
材料成本差异
贷：材料采购——葡萄糖浆 16．暂不进行账务处理。
17．借：应收账款——四川华福商贸
贷：主营业务收入——糖果——奶糖
——糖果——硬糖 ——饼干——威化 ——饼干——饼干
应交税费——应交（销项税额）
18．借：应付票据——重庆油脂公司
贷：银行存款——工行 19．借：应付账款——重庆粮食公司
82 800 22 000 31 178 12 000 2 040 14 040 13 500
12 000 1 500
23 761.26 3 963.74
27 725 22 500 1 261.26 23 761.26 339 482
75 000 56 000 93 600 60 000 48 382 6 500
18 151.35 3 004.65
21 156 17 500 651.35 18 151.35 271 908
30 000 42 000 122 400 38 000 39 508 49 140
49 140 17 550
贷：银行存款——工行 20．借：材料采购——鸡蛋
应交税费——应交（进项税额） 贷：银行存款——工行
借：原材料——原料及主要材料（鸡蛋） 贷：材料采购——鸡蛋 21．借：销售费用——差旅费
贷：其他应收款——刘晓霞
库存现金
22．借：应收账款——四川光明超市
贷：主营业务收入——糖果——奶糖
——糖果——硬糖 ——饼干——威化 ——饼干——饼干
应交税费——应交（销项税额）
23．借：应付职工薪酬——社会保险费
其他应付款——应付社会保险费 贷：银行存款——工行 借：应付职工薪酬——住房公积金
其他应付款——应付住房公积金 贷：银行存款——工行
值为406 000.80元。
借：投资性房地产——成本 贷：固定资产——房屋（办公楼）
资本公积——其他资本公积
25．借：无形资产——商标权
应交税费——应交（进项税额） 贷：银行存款——工行 26．借：固定资产——打印机
应交税费——应交（进项税额） 贷：主营业务收入——威化
应交税费——应交（销项税额） 银行存款——工行
27．暂不进行账务处理。
28．四川华福商贸12月21日付款，享受1%现金折扣。
借：银行存款——工行
财务费用——现金折扣 贷：应收账款——四川华福商贸
17 550 30 000 5 100 35 100 30 000
30 000 12 000
10 000 2 000 538 434
135 000 61 600 201 600 62 000 78 234 35 760 13 112
48 872 11 920 7 152 19 072
24．由于办公楼750平方米原始价值2 537 505元，转为投资性房地产120平方米的价
460 000 406 000.80 53 999.20 61 320.75 3 679.25
65 000 38 000 6 460 36 000 6 120 2 340
269 188.92 2 719.08
271 908
29．柴油费由采购部门2辆汽车与销售部门2辆汽车平均分摊。
借：销售费用——运输费
管理费用——其他
应交税费——应交（进项税额） 贷：银行存款——工行 30．借：主营业务收入——奶糖
应交税费——应交（销项税额） 贷：应收账款——重庆好又乐超市 31．借：其他货币资金——存出投资款
贷：交易性金融资产——成本
投资收益
32．借：财务费用——利息支出
贷：应付利息——工行
——农行
33．借：营业外支出——捐赠支出
贷：银行存款——工行
＝16 037（元）
饼干车间折旧额＝1 500 000×4.8%／12＋（600 000＋400 000）×6%／12
＝11 000（元）
管理部门折旧额＝2 537 505×4.8%／12＋85 000×12%／12
＋（94 500＋286 000）×10%／12 ＝14 170.85（元）
营销部折旧额＝286 000×10%／12＝2 383.33（元） 借：制造费用——糖果车间（折旧费）
制造费用——饼干车间（折旧费） 管理费用——折旧费 销售费用——折旧费 贷：累计折旧
35．借：管理费用——无形资产摊销
贷：累计摊销 36．借：银行存款——工行
贷：财务费用——利息支出
37．该业务按第20笔业务实际购价进行分配。
借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：原材料——原料及主要材料（鸡蛋）
应交税费——应交（进项税转出）
35 100
30 000 5 100 16 037 11 000 14 170.85 2 383.33 43 591.18 511.01
511.01 3 036.20
3 036.20 3 205.13 3 205.13 1 0.74
7 500 4 500 765 5 265 575 335
179 520 395 815 61 000
11 000 50 000 50 000
50 000
34．糖果车间折旧额＝1 500 000×4.8%／12＋（1 104 200＋903 200）×6%／12
借：基本生产成本——糖果——奶糖（直接人工） 5 382
——糖果——硬糖（直接人工） 4 914
——饼干——威化（直接人工） 5 148 ——饼干——饼干（直接人工） 5 616
制造费用——糖果车间（人工费） 制造费用——饼干车间（人工费） 辅助生产成本——机修车间（人工费） 管理费用——职工薪酬 销售费用——职工薪酬
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 38．暂不进行账务处理。 39．借：营业外支出——罚款支出
贷：银行存款——工行 40．借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款——工行 借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——应付社会保险费
——应付住房公积金
奶糖应分配工资费用＝3 500×7.350 0＝25 725（元） 硬糖应分配工资费用＝2 500×7.350 0＝18 375（元）
饼干车间生产工人工资费用分配率＝56 000／4 500＋3 000＝7.466 7（元） 威化应分配工资费用＝4 500×7.466 7＝33 600.15（元） 饼干应分配工资费用＝56 000－33 600.15＝22 399.85（元） 借：基本生产成本——糖果——奶糖（直接人工）25 725
——糖果——硬糖（直接人工）18 375 ——饼干——威化（直接人工）33 600.15 ——饼干——饼干（直接人工）22 399.85
制造费用——糖果车间（人工费）
——饼干车间（人工费）
辅助生产成本——机修车间（人工费） 管理费用——职工薪酬 销售费用——职工薪酬 贷：应付职工薪酬——工资
10 300 14 600 18 600 124 700 35 800 304 100 1 500
1 500 252 403
252 403 51 697
33 451 18 246 2 925 4 095 2 340 3 510 1 170 35 100
41．糖果车间生产工人工资费用分配率＝44 100／3 500＋2 500＝7.350 0
42．借：基本生产成本——糖果——奶糖（直接人工）1 157.62
——糖果——硬糖（直接人工）826.88 ——饼干——威化（直接人工） 1 512 ——饼干——饼干（直接人工） 1 008
制造费用——糖果车间（人工费）
——饼干车间（人工费）
辅助生产成本——机修车间（人工费）
463.50 657 837
管理费用——其他 销售费用——其他
贷：应付职工薪酬——工会经费
——职工教育经费
5 611.50 1 611
6 082 7 602.50
43．借：基本生产成本——糖果——奶糖（直接人工）10 290
——糖果——硬糖（直接人工） 7 350 ——饼干——威化（直接人工）13 440.05 ——饼干——饼干（直接人工）8 959.95
制造费用——糖果车间（人工费）
——饼干车间（人工费）
辅助生产成本——机修车间（人工费） 管理费用——其他 销售费用——其他
贷：应付职工薪酬——社会保险费
——住房公积金
44．水费按上月支付单价3.5元进行分配。
借：制造费用——糖果车间（水电费）
——饼干车间（水电费） 辅助生产成本——机修车间（水电费） 管理费用——水电费 销售费用——水电费
贷：应付账款——重庆自来水公司 45．电费按上月支付单价1.5元进行分配。
借：制造费用——糖果车间（水电费）
制造费用——饼干车间（水电费） 辅助生产成本——机修车间（水电费） 管理费用——水电费 销售费用——水电费 贷：应付账款——重庆电力公司 46．借：应付利息——工行
——农行
贷：银行存款——工行
——农行
4 120 5 840 7 440 49 880 14 320
91 230 30 410 8 400 9 100 1 400 490 210 19 600 4 500 4 800 1 800 1 200 300 12 600 22 000 100 000
22 000 100 000
47．各种发出材料汇总如表所示：
发料凭证汇总表
辅助生产 应借科目 应贷科目 糖果车间 饼干车间 糖果车间 饼干车间 机修车间 原料及主要材料 101 100 108 590 原 材 辅助材料 计划成本小计 11 350 1 020 900 900 ﹣1.65 885.15 209 690 13 270 基本生产成本 制造费用 成本 管理 费用 合计 112 450 109 610 ﹣1.65 ﹣1.65 222 960 600 600 219 281.16 23 600 3 700 246 581.16 料 材料成本差异率% 实际成本小计 低值易耗品 包装物 合 计 110 594.57 107 801.44 1 500 7 500 10 500 5 000 2 200 5 885.15 112 094.57 110 001.44 7 500 10 500 基本生产车间材料费用分配表
2013年12月31日 单位：元 分配计入 应借账户 直接计入 分配标准 分配率 （产量） 基本生产成本 基本生产成本 奶糖 硬糖 小计 威化 饼干 小计 7 950 12 100 20 050 60 200 1 992 62192 82 242 40 000 46 000 86 000 58 000 49 000 107 000 1.074 4 0.443 2 42 976 49 424 92 400 25 705.60 21 712.40 47 418 139 818 50 926 ﹣1.65 61 524 ﹣1.65 112 450 50 085.72 60 508.85 110 594.57 84 488.16 23 313.28 107 801.44 218 396.01 分配额 材料成本 计划成本合计 差异率% 实际成本合计 85 905.60 ﹣1.65 23 704.40 ﹣1.65 106 610 222 060 合计 基本生产车间包装物分配表
2013年12月31日 单位：元
分配计入 应借账户 直接计入 分配标准 分配率 （产量） 基本 生产 成本 奶糖 硬糖 小计 40 000 46 000 86 000 0.017 4 696 804 1 500 696 804 1 500 分配额 实际成本合计
续表
分配计入 应借账户 直接计入 分配标准 （产量） 基本 生产 成本 威化 饼干 小计 合计 58 000 49 000 107 000 0.020 6 1 194.80 1 005.20 2 200 3 700 1 194.80 1 005.20 2 200 3 700 分配率 分配额 实际成本合计 本月材料成本差异率＝（1 022.52－1 750＋2 117.12－3 000－1 200－2 120.78＋250
－1 500＋1 261.26＋651.35）（/37 500＋42 000＋22 500＋45 000 ＋16 200＋38 240＋3 000＋13 500＋22 500＋17 500） ＝﹣4 268.53／257 940 ＝﹣0.016 5＝﹣1.65%
领用原材料分录：
借：基本生产成本——糖果——奶糖（直接材料） 50 085.72
——糖果——硬糖（直接材料） 60 508.85 ——饼干——威化（直接材料） 84 488.16 ——饼干——饼干（直接材料） 23 313.28
辅助生产成本——机修车间（材料费） 材料成本差异
贷：原材料——原料及主要材料（黄油）
——原料及主要材料（白砂糖） ——原料及主要材料（鸡蛋） ——原料及主要材料（奶粉） ——原料及主要材料（柠檬酸） ——原料及主要材料（葡萄糖浆） ——原料及主要材料（面粉） ——原料及主要材料（食盐） ——原料及主要材料（苏打） ——辅助材料（水果香精） ——辅助材料（包装纸） ——辅助材料（酵母） ——辅助材料（润滑油）
领用周转材料分录：
借：基本生产成本——糖果——奶糖（直接材料）
——糖果——硬糖（直接材料）
696 804 885.15 3 678.84
26 550 56 850 56 000 2 400 1 500 39 000 25 650 768 972 10 600 750 1 020 900
——饼干——威化（直接材料） 1 194.80 ——饼干——饼干（直接材料） 1 005.20
制造费用——糖果车间（材料费）
——饼干车间（材料费）
辅助生产成本——机修车间（材料费） 管理费用——其他
贷：周转材料——低值易耗品（工作服）
——低值易耗品（工具） ——包装物（包装箱） ——包装物（包装袋）
48．借：原材料——原料及主要材料（面粉）
贷：管理费用——其他
材料成本差异 借：管理费用——其他
贷：周转材料——低值易耗品（工具）
应交税费——应交（进项税转出）
49．银行余额调节表（略） 50．
辅助生产费用分配表
车间名称：机修车间
受益部门 糖果车间 饼干车间 管理部门 销售机构 合计 分配标准（工时） 1 000 1 300 300 200 2 800 分配率 13.679 3 7 500 10 500 5 000 600 20 100 3 500 3 300 400 27 26.55 0.45 1 228.5
1 050 178.5
分配金额 13 679.30 17 783.09 4 103.79 2 735.97 38 302.15 借：管理费用——修理费
销售费用——修理费
贷：辅助生产成本——机修车间（各明细） 51．
制造费用分配表
车间名称：糖果车间
产品名称 奶糖 硬糖 合计 分配标准（产量） 40 000 46 000 86 000 35566.18 2735.97 38302.15
分配率 0.630 8 分配金额 25 232 29 013.50 245.50
制造费用分配表
车间名称：饼干车间
产品名称 威化 饼干 合计 分配标准（产量） 58 000 49 000 107 000 分配率 0.566 3 分配金额 32 845.40 27 746.60 60 592 借：基本生产成本——糖果——奶糖（制造费用） 25 232
——糖果——硬糖（制造费用） 29 013.50 ——饼干——威化（制造费用） 32 845.40 ——饼干——饼干（制造费用） 27 746.60
贷：制造费用——糖果车间（各明细）
——饼干车间（各明细）
52．
产品成本计算单
产品名称：奶糖
项目 月初在产品成本 本月发生费用 生产费用合计 完工产品成本 单位成本 月末在产品成本 主管：
产量：40 000千克 直接人工
单位：元 合 计 245.50 60 592
直接材料 制造费用 50 781.72 50 781.72 50 781.72 1.269 5 0
42 5.62 42 5.62 42 5.62 1.063 9 0 审核：
25 232 25 232 25 232 0.630 8 0
118 568.34 118 568.34 118 568.34 2.9 2 0 制表：
产品成本计算单
产品名称：硬糖
项目 月初在产品成本 本月发生费用 生产费用合计 完工产品成本 单位成本 月末在产品成本
产量：46 000千克
直接人工 31 465.88 31 465.88 31 465.88 0.684 0 0
单位：元
合计 121 792.23 121 792.23 121 792.23 2.7 6 0 直接材料 61 312.85 61 312.85 61 312.85 1.332 9 0 制造费用 29 013.50 29 013.50 29 013.50 0.630 7 0
产品成本计算单
产品名称：威化
项目 月初在产品成本 本月发生费用 生产费用合计 完工产品成本 单位成本 月末在产品成本
产量：58 000千克
直接人工 53 700.20 53 700.20 53 700.20 0.925 9 0 产品成本计算单
产品名称：饼干
项目 月初在产品成本 本月发生费用 生产费用合计 完工产品成本 单位成本 月末在产品成本
产量：49 000千克 直接人工 37 983.80 37 983.80 37 983.80 0.775 2 0
单位：元 合 计 90 048.88 90 048.88 90 048.88 1.837 7 0
单位：元
合 计 172 228.56 172 228.56 172 228.56 2.969 5 0 直接材料 85 682.96 85 682.96 85 682.96 1.477 3 0 制造费用 32 845.40 32 845.40 32 845.40 0.566 3 0 直接材料 24 318.48 24 318.48 24 318.48 0.496 3 0 制造费用 27 746.60 27 746.60 27 746.60 0.566 2 0 借：库存商品——奶糖
——硬糖 ——威化 ——饼干
118 568.34 121 792.23 172 228.56 90 048.88 118 568.34 121 792.23 172 228.56 90 048.88
贷：基本生产成本——糖果——奶糖（各明细）
——糖果——硬糖（各明细） ——饼干——威化（各明细） ——饼干——饼干（各明细）
53.
销售成本计算表
单位：元
产品名称 奶糖 硬糖 威化 饼干 销售数量 14 500 10 900 16 900 17 100 单位生产成本 （加权平均） 2.9 2 2.7 6 2.969 5 1.837 7 42 980.90 28 858.84 50 184.55 31 424.67 销售成本
合计 153 448.96 借：主营业务成本——糖果——奶糖
——糖果——硬糖 ——饼干——威化 ——饼干——饼干
贷：库存商品——奶糖
——硬糖 ——威化 ——饼干
．本期销项税额＝28 8167元；
本期进项税额＝28 167.59元； 上期留抵687 685.37元； 进项税转出5 278.5元； 期末留抵422 407.46元。
42 980.90 28 858.84 50 184.55 31 424.67
42 980.90 28 858.84 50 184.55 31 424.67
55．房产税＝（3 000 000＋2 537 505）×（1－20%）×1.2%／12＝4 430（元） 借：管理费用——税费 贷：应交税费——应交房产税
56．借：主营业务收入——各明细 1 686 100
投资收益 贷：本年利润 借：本年利润
634 077.28
153 448.96 247 529.72 120 905.22 60 693.38 51 500
贷：主营业务成本——各明细
管理费用——各明细 销售费用——各明细 财务费用——各明细 营业外支出——各明细
本月利润总额＝1 447 536.44（元）
本年利润总额＝1 447 536.44－309 145.04＝1 138 391.40（元） 57．应交所得税＝当期所得税＋递延所得税
由于资产和负债的账面价值与其计税基础一致，没有暂时性差异。除罚款支出1 500元不能在税前扣除外，无其他纳税调整项目。
应交所得税＝当期所得税＝（1 138 391.40＋1 500）×25%＝284 972.85（元）
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用
净利润＝1 138 391.40－284972.85＝853 418.55（元） 58．借：本年利润
853 418.55 284 972.85
284 972.85 284 972.85
284 972.85
395 513.72
2 081 613.72 4 430
4 430
贷：利润分配——未分配利润 59．借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积
60．借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
本年累计未分配利润725 405.76元。 853 418.55 85 341.86 42 670.93 128 012.79 128 012.79
85 341.86 42 670.93
61．略。
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