财务报表分析名词解释

1. 财务分析：是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合

一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面分析，为相关决策提供信息支持。

2. 经营基准：是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一

般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果。

3. 行业基准：是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平。 4. 历史标准：是指本企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以选择历史

平均值，也可以选择最佳值作为基准。

5. 目标基准：是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想

标准。

6. 可靠性：要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量

和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

7. 相关性：是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要

相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。

8. 可理解性：要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者

理解和使用。

9. 实质重于形式：是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计

量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

10. 谨慎性：是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的

谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

11. 因素分析法：是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的

经济指标的影响程度的一种方法。 12. 比率分析法：：是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企

业财务状况的一种方法。

13. 比较分析法：是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判

断企业经营及财务状况的一种方法。

14. 趋势分析法：是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份

为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及

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指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。

或有事项：是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

比较资产负债表分析：是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。

资产结构：是企业在某个时刻各项资产相互之间的搭配关系。

资本结构：是指企业各项资本的构成及其比例关系。广义的资本结构是指企业全部资本的构成，包括企业负债与所有者权益之间的比率关系、债务结构、所有权结构等；狭义的资本结构仅指企业债务与所有者权益之间的比值。

利润表质量分析：就是对利润形成过程和利润结果的质量进行分析，其中收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入；费用是指企业在日常活动中发生、会导致企业所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

企业营业收入：是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中取得的收入，分为主营业务收入和其他业务收入两部分。

比较利润表分析：是将连续若干期间的利润表数额或内部结构进行列示，用以考察企业经营成果的变化趋势。

现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 直接法：是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现金收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。

现金流量表的趋势分析：就是将不同时期的现金流量表指标一同列示，进行对比，以确定其增减差异和变动趋势的分析。

比较现金流量表分析：是将连续若干期间的现金流量表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业各期现金流量的变化趋势。

现金流量表的结构分析：就是通过对现金流量表中不同项目之间的比较，分析企业现金流入和流出的来源与方向，评价各种现金流量的形成原因。

28. 偿债能力：是指企业对债务清偿的承受能力或保证程度，即企业偿还全部到期

债务的现金保证程度。

29. 短期偿债能力：是指企业偿还流动负债的能力，或者说是指企业在短期债务到

期时可以变现为现金用于偿还流动负债的能力。

30. 长期偿债能力：是指企业偿还长期负债的能力，或者说是在企业长期债务到期

时，企业盈利或资产可用于偿还长期负债的能力。

31. 流动比率：是分析企业短期偿债能力最为常用的财务指标。其计算公式为：流

动比率=流动资产/流动负债

32. 速动比率：也被称为酸性测试比率，是指速动资产与流动负债的比值。公式为：

速动比率=速动资产/流动负债

33. 现金比率：是指企业现金类资产与流动负债比值。其中现金类资产包括企业持

有的所有货币资金和持有的易于变现的有价证券，如可随之出售的短期有价证券、可贴现和转让的票据等。一般情况下现金比率的计算公式为：现金比率=（现金+短期有价证券）/流动负债

34. 资产负债率：是负债总额与资产总额的比值，即资产总额中有多大比例是通过

负债筹资形成的。计算公式为：资产负债率=负债总额/资产总额×100%

35. 股权比率：是企业的所有者权益总额与资产总额的比值。其计算公式为：股权

比率=所有者权益总额/资产总额×100%

36. 产权比率：又称负债与所有者权益比率，是负债总额与所有者权益总额之间的

比率，有时还被称为资本负债率，其计算公式如下：产权比率=负债总额/所有者权益总额×100%

37. 权益乘数：又称权益资产率，是指资产总额与所有者权益总额之间的比率，其

计算公式为：权益乘数=资产总额/所有者权益总额

38. 利息保障倍数：是公司税前利润与债务利息的比值，反映了公司获利能力对债

务所产生的利息的偿讨保证程度。计算公式为： 利息保障倍数

=息税前利润/利息费用

=（利润总额+利息费用）/利息费用

=（净利润+所得税+利息费用）/利息费用

39. 现金流量利息保障倍数：是可用于支付利息的经营活动现金流量与现金利息支

出的比值。其计算公式为：

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现金流量利息保障倍数

=息税前经营活动现金净流量／现金利息支出

=（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出）／现金利息支出

40. 资产的营运能力：表现为企业资产所占用资金的周转速度，反映企业资金利用

的效率，表明企业管理人员经营管理、运用资金的能力。企业生产经营资金周转的速度越快，表明企业资金利用的效果越好，效率越高，企业管理人员的经营能力越强。

41. 应收账款周转率：又叫应收账款周转次数，是赊销收入与应收账款平均余额之

比。应收账款周转一次指的是从应收账款发生到收回的全过程。其计算公式为： 应收账款周转率=赊销收入净额／应收账款平均余额

42. 应收账款周转天数：是反映应收账款周转情况额一个重要指标，又称为应收账

款平均收现期，它是360天与应收账款周转率之比。其计算公式为： 应收账款周转天数

=360天／应收账款周转率

=应收账款平均余额×360天／赊销收入

或=应收账款平均余额×360天／主营业务收入

43. 存货周转率：又叫存货周转次数，是一定时期内企业销货或主营业务成本与存

货平均余额之比。它是反映销售能力和存货周转速度的一个指标，也是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的一个综合性指标。其计算公式为： 存货周转率=主营业务成本／存货平均余额

44. 存货周转天数：是反映存货周转情况的一个重要指标，它是360天与存货周转

率之比。其计算公式为： 存货周转天数

=360天／存货周转率

=存货平均余额×360／主营业务成本

45. 营业周期：是指从外购商品或接受劳务从而承担付款义务开始，到收回因销售

商品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔。营业周期的计算公式为： 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

46．现金周期：是指衡量公司从置备存货支出现金到销售货物收回现金所需要的时间（天数）。其计算公式为：

现金周期=营业周期-应付账款周转天数

=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数

46. 营业资本周转率：是指企业一定时期产品或商品的销售净额与平均营运资本之

间的比率。其计算公式为：

营运资本周转率=销售净额／平均营运资本

48．流动资产周转率：是反映流动资产总体周转情况的重要指标，是指一定时期内流动资产的周转额与流动资产的平均占用额之间的比率，一般情况下选择一一定期间内取得的主营业务收入作为流动资产周转额的替代指标。其计算公式为： 流动资产周转率=主营业务收入／流动资产平均余额

49.流动资产周转天数：是反映所有流动资产周转情况的一个重要指标，它等于360天与流动资产周转率之比。其计算公式为： 流动资产周转天数 =360／流动资产周转率

=流动资产平均余额×360／主营业务收入

50.固定资产周转率：是反映固定资产周转快慢的重要指标，它等于主营业务收入与固定资产平均余额之比。其计算公式为：

固定资产周转率=主营业务收入／固定资产平均余额

51固定资产周转天数：是反映固定资产周转情况的一个重要指标，它等于360天雨固定资产周转率之比。其计算公式为： 固定资产周转天数 =360／固定资产周转率

=固定资产平均余额×360×主营业务收入

52.总资产周转率：是反映企业所有资产周转情况的重要指标，它等于主营业务收入与平均资产总额之比。其计算公式为：

总资产周转率=主营业务收入／平均资产总额 53.总资产周转天数：是反映企业所有资产总额周转情况的一个重要指标，它等于360天与总资产周转率之比。其计算公式为： 总资产周转期

=360／总资产周转率

=总资产平均余额×360／主营业务收入

.盈利能力：又称获利能力，是指企业赚取利润的能力，它是企业持续经营和发展的保证。

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55.总资产收益率：也称资产利润率、资产收益率，是企业的净利润与总资产平均额的比率。其计算公式为：

总资产收益率=净利润／总资产平均额×100%

56净资产收益率：又称为股东权益收益率、净值收益率或所有者权益收益率。它是企业的净利润与其平均净资产之间的比值，反映股东投入的资金所获得的收益率。 57.长期资金收益率：等于企业的息税前利润比上平均长期资金。其计算公式为： 长期资金收益率=息税前利润／平均长期资金×100%

58.资本保值增值率：可以直观地反映资本数量的变动，而总的来说，资本数量的变动是由企业经营产生利润引起的。因此，资本保值增值率也可以反映与投资有关的盈利能力。其计算公式为：

资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益／期初所有者权益×100%

59.流动资产收益率：反映企业产生经营中流动资产所实现的效益，即每万元流动资产在一定时期内实现的利润额。它由企业净利润与流动资产平均额相比所得，计算公式为：

流动资产收益率=净利润／流动资产平均额

60固定资产收益率：是由企业净利润与固定资产平均额相比所得到，计算公式为： 固定资产收益率=净利润／固定资产平均额 61.基本每股收益：是指企业

按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算的每股收益。其计算公式为：

每股收益=净利润／发行在外普通股的加权平均数

62.每股现金流量：是经营活动产生的现金流量净额扣除优先股股利之后，与普通股发行在外的平均股数对比的结果。其计算股数为：

每股现金流量=经营活动现金净流量／发行在外的普通股平均股数

63.普通股每股股利：简称每股股利，它反映每股普通股获得现金股利的情况。其计算公式为：

每股股利=现金股利总额／发行在外的普通股股数

市盈率：又称价格盈余比率，是普通股每股市价与普通股每股收益的比值。其计算公式为：

市盈率=每股市价／每股收益

65.股利支付率：又称股利发放率，是指普通股每股股利与普通股每股股利收益的比

率，其计算公式为：

股利支付率=每股股利／每股收益×100%

66.股利收益率：又称股息率，指投资股票获得股利的回报率，其计算公式为： 股利收益率=每股股利／股价×100%

67产品生命周期：是指产品在市场上的销售情况及获利能力随着时间的推移而从诞生、成长到成熟、最终走向衰亡的演变过程，通俗地将，产品生命周期指的是产品的市场寿命。典型的产品生命周期一般分为四个阶段：介绍期、成长期、稳定期和衰退期。

68．产品生命周期：是由产业内各种产品的生命周期的综合作用形成的，因而表现出比产品生命周期更为复杂的特性。典型的产业生命周期可以分为导入期、增长期、成熟期和衰退期四个阶段。

69.销售（营业）增长率：是指企业本年销售（营业）收入增长额同上年销售（营业）收入总额的比率。销售（营业）增长率表示与去年相比，企业销售（营业）收入的增减变动情况，是评价企业发展状况和发展能力的重要指标。

70.总资产增长率：是指本年总资产增长额同年初（即上年末）资产总额的比率，该指标是从企业资产总量扩张方面衡量企业的发展能力，表明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响。 其计算公式为：

总资产增长率=本年总资产增长额／年初资产总额×100%

71.固定资产成新率：是企业当期平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率。该指标反映了企业所拥有的固定资产的新旧程度，体现了企业固定资产更新的快慢和持续发展的能力。 其计算公式为：

固定资产成新率=平均固定资产净额／平均固定资产原值×100%

72.资本积累率：是指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率。该指标反映企业所有者权益在当年的变动水平，体现了企业资本的积累情况，是企业发展强盛的标志，也是企业扩大再生产的源泉，展示了企业的发展潜力，是评价企业发展潜力的重要指标。其计算公式为：

资本积累率=本年所有者权益增长额／年初所有者权益×100%

73.股利增长率：是本年发放股利增长额与上年发放股利的比率。该指标反映企业发放股利的增长情况，是衡量企业发展性的一个重要指标。

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74．审计报告的强调事项段：是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。

75.资产负债表日后事项：是指资产负债表日至财务报告批准出日之间发生的有利或不利事项。

76.关联方交易：是指存在关联方关系的情况下，关联方之间发生的交易。

77.会计：是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

78.会计变更：是指企业对相同的交易成本由原来采用的会计改用另一会计的行为，这也意味着在不同的会计期间执行不同的会计。

79.追溯调整法：是指对某项交易或事项变更会计时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计，并以此对相关项目进行调整的方法。

80.未来适用法：是指将变更后的会计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。

81.会计估计：是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

82.前期差错：是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成省略或错报：编报前期财务报表对预期能够取得并加以考虑的可靠信息以及前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。

83.沃尔评分法：又叫综合评分法，它通过对选定的多项财务比率进行评分，然后计算综合得分，并据此平均企业综合的财务状况。由于创造这种方法的先驱者之一是亚历山大。沃尔，因此被称作沃尔评分法。

84.杜邦分析法：是利用相关财务比率的内在联系构建一个综合的指标体系，来考察企业整体财务状况和经营成果的一种分析法。这种方法由美国杜邦公司在20世纪20年代率先采用，故称杜邦分析法。