全国年度自考审计学真题与答案

一、单项选择题

1.注册会计师审计的产生要紧是由于〔〕

A.财产所有权与治理权不离 B.财产所有权与经营权不离 C.提高企业治理水平的需要 D.遵守?公司法?的需要

答案：B

2.以下情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性碍事最大的是〔〕

A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事

B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票

D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

答案：D

3.在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内可不能到期，这属于治理当局的哪项认 定〔〕

A.估价或分摊 B.表达与披露 C.权利和义务 D.存在或发生

答案：B

4.依据审计证据充分性的要求，注册会计师能够收集到较多的实质性测试证据的情况是〔〕

A.业务性质比立简单

B.被审计单位面临亏损的压力 C.内部操纵比立健全

D.被审计单位是会计师事务所的常年客户

答案：B

5.注册会计师采纳系统选样法从6000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号 为35号，那么抽取的第5张凭证的编号应为〔〕

A.115号 B.135号 C.195号 D.235号

答案：A

6.以下有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是〔〕

A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

B.内部证据在外部流转并获得其他单位成认，那么具有较强的可靠性

C.被审计单位治理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D.环境证据比口头证据重要，属于全然证据，可靠性较强

答案：B

7.部门经理对审计工作底稿的复核，称为〔〕

A.具体复核 B.重点复核 C.一般复核 D.特不复核 答案：C

8.某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份董事会签订了该公司当年度会计报表审

计的业务约定书，2006年2月9日至16日按方案进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告 ，那么该会计师事务所至少应将有关本审计工程的当期档案保管至〔〕

A.2021年2月8目 B.2016年2月16日 C.2016年2月20日 D.2016年12月31日

答案：C

9.以下有关被审计单位的情况，注册会计师能够对哪种情况出具无保持意见审计报告〔〕

A.拒尽提需求付账款明细表 B.拒尽提供治理当局声明书 C.拒尽就长期投资进行函证 D.拒尽就存货进行实地监盘 答案：A

10.以下职务中，不属于不相容职务的是〔〕

A.执行某项业务与记录该项业务 B.记录总账与记录明细账、日记账 C.授权某项业务与审核该项业务

D.执行某项业务与审核该项业务

答案：C

11.注册会计师向债务人函证应收账款的要紧目的是为了〔〕

A.证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性 B.确定应收账款能否收回

C.符合专业标准的要求

D.确定坏账损失的处理是否恰当

答案：A

12.注册会计师实地瞧瞧重要的固定资产时，应重点瞧瞧〔〕

A.固定资产计提折旧 B.本期减少的固定资产 C.本期新增加的固定资产 D.正在使用的固定资产 答案：C

13.以下不属于财经法纪审计特征的是〔〕

A.有固定的审计模式 B.执法的严厉性和强制性

C.审计对象的复杂性 D.事后突击性

答案：A

14.注册会计师对S公司的存货进行计价测试。在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异 较大的特点后，注册会计师应当对存货采纳的方法是〔〕

A.系统抽样 B.随机抽样 C.判定抽样 D.分层抽样

答案：D

15.在审计应付债券时，要是被审计单位应付债券业务不多，审计人员能够〔〕

A.直截了当进行符合性测试 B.直截了当进行实质性测试 C.直截了当进行实地盘点 D.不进行实质性测试 答案：B

16.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括〔〕

A.确定应收账款的存在性 B.确定应收账款记录的完整性

C.确定应收账款的回收期

D.确定应收账款会计报表披露的恰当性

答案：C

17.报送审计一般适用于〔〕

A.情节严重的财经法纪审计

B.经济效益审计

C.专题(案)审计

D.行政事业单位的经费收支审计

答案：D

18.注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款〞账户余额的真实性，能够进 行函证。函证的对象应当是〔〕

A.B公司的律师 B.金融监管机构

C.B公司存过款的所有银行 D.公司的要紧股东

答案：C

19.盘点库存现金时，通常实施〔〕

A.定期检查 B.突击检查 C.通知检查 D.不定期检查

答案：B

20.为了证实被审计单位某月份关于销售收进的“存在或发生〞认定或“完整性〞认定，以下 最有效的审计程序是〔〕

A.汇总当月销售收进明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比立 B.汇总当月销售收进明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比立 C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对

D.汇总当月销售收进明细账的销售数量，与当月开动身运单销售数量相比立

答案：D

二、多项选择题(本大题共10小题，每题2分，共20分)在每题列出的五个备选项中

至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择、少选或

未选均无分。

1.审计按照主体分类，可分为〔〕

A.政府审计 B.事前审计 C.内部审计 D.社会审计 E.事后审计

答案：A^C^D^ 解析：〔P48〕

2.一般情况下，实物证据能够证实哪些具体审计目标〔〕

A.真实性 B.完整性 C.估价 D.披露 E.分类

答案：A^B^C^

3.以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有〔〕

A.与托付人签订的审计合同 B.与一般客户签订的销售合同 C.被审计单位的营业执照

D.为某一诉讼案聘请律师签订的托付合同

E.审计总结

答案：B^D^

4.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为〔〕

A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少 B.审计证据的充分性较高时，适当性就较低

C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多 D.审计证据的适当性会碍事审计证据的充分性

E.在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系 答案：A^C^D^

5.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应当实施函证程

序〔〕

A.被审计单位的内部操纵制度较为薄弱 B.被审计单位没有定期与需求商对账 C.应付账款存在借方余额

D.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑 E.期末发生的应付账款

答案：A^B^D^

6.单位内部审计的形式包括〔〕

A.定期性审计

B.日常性审计 C.周期性审计 D.专题性审计 E.经济性审计

答案：A^B^C^D^

7.以下各项，属于注册会计师业务范围的有〔〕

A.审查企业会计报表，出具审计报告 B.资产评估

C.承办会计咨询、会计效劳业务 D.验证企业资本，出具验资报告 E.代理理财业务

答案：A^C^D^

8.在应收账款的审计中，注册会计师能够利用的比率为〔〕

A.应收账款增加与销售收进增加的比率 B.应收账款周转率

C.本期销售退回和折让与本期销售收进的比率 D.坏账预备与应收账款余额的比率 E.总资产周转率 答案：A^B^C^D^ 解析：〔P172〕

9.引起复审的缘故有〔〕

A.注册会计师依据审计准那么，要求进行复审 B.被审计单位对审计结论提出异议

C.审计机关关于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量而进行复审 D. 诉讼引起复审

E.后续审计所必须的程序 答案：B^C^D^

10.审计报告应当包括的内容有〔〕

A.标题 B.意见段

C.治理建议书 D.报告日期 E.收件人

答案：A^B^D^E^

三、名词解释(本大题共2小题，每题2分，共4分)

1.审计流程

答案：是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。〔1分〕审计流程包括广义和狭 义两方面的含义。广义的审计流程是指审计人员从同意审计工程开始，到审计工作结束的全部过

程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。

〔1分〕

2.分析性复核

答案：是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重

要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。〔1分〕分析性复核常用的方法有尽对数的比立分

析和相对数的比立分析两种方法。〔1分〕

四、简答题〔本大题共2小题，每题5分，共10分〕

1.简述审计工作底稿的复核。

答案：对审计工作底稿应当进行三级复核。所谓三级复核是指审计工作底稿应由工程负责人，部

门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复

核制度。〔2分〕

工程负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为具体复核。〔1分〕 部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。〔1分〕 审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。〔1分〕 2.简述财经法纪审计的作用。

答案：财经法纪审计的作用要紧表达在以下几个方面：

〔1〕维护社会主义法纪，促进法制建设，保证国家制定的财经 得以贯彻执行。〔1分〕 〔2〕严厉打击经济领域内的犯罪活动。〔1分〕

〔3〕严厉财经纪律，纠正不正之风，保证企业行为的合法性、合规性。〔1分〕 〔4〕杜尽损失白费，厉行勤俭节约，提高企业经营治理水平。〔1分〕

〔5〕及时处理经济开展中出现的新情况、新咨询题，保证社会经济的健康开展，促进我国审计监 督体系的进一步完善。〔1分〕

五、论述题〔本大题共1小题，共10分〕

1.符合性测试与实质性测试有什么区不与联系？什么缘故即使被审计单位经符合性测试被认定

拥有特不健全的内部操纵，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？ 答案：〔1〕符合性测试与实质性测试的区不表达在以下几个方面：

①符合性测试的内容为内部操纵：实质性测试的内容为账户金额。〔1分〕

②符合性测试的目的为评价内部操纵有效性；实质性测试的目的为评价账户金额正确性。〔1分 〕

③符合性测试的评价为定性评价；实质性测试的评价为定量评价。〔1分〕

④符合性测试的用途为对内参考，决定实质性测试；实质性测试的用途为对外公开，发表审计意

见。〔1分〕

符合性测试与实质性测试的联系表达在：

符合性测试为实质性测试打根底，符合性测试的结果为确定实质性测试的性质、时刻和范围提供 依据；实质性测试是在符合性测试的根底上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果

。〔2分〕

〔2〕不能完全省略实质性测试程序的要紧缘故为：

①内部操纵是被审计单位为到达其经营治理目标而设立和实施的，最严格的内部操纵也有其本身 的固有限制：一是操纵本钞票的限制，即被审计单位往往因考虑本钞票而牺牲内部操纵可能带来的效 益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部操纵，相关人员串通舞弊或破坏

内部操纵等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。〔2分〕

②内部操纵是否真正有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能证实内部

操纵是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性〔恰当性〕和一贯性 〔一致性〕进行证实。〔1分〕

③符合性测试的结果能够减少实质性测试的程序，但当符合性测试的本钞票高于所减少的实质性测 试的本钞票时，注册会计师必定选择直截了当进行实质性测试。〔1分〕

六、案例分析题(本大题共3小题，每题12分，共36分)

1.ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份2021年度的会计报表进行审计，发现

该年度发生以下交易和事项及其会计处理：

(1)2008年1月21日，公司购置价格为30万元的生产部门用机器一台并进账，当月启用，但当年未 计提折旧。公司采纳平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产估量使用年限为5年，估量净 残值率为5％。

(2)2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元(相应的增值税进项税 额为68万元)；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢〞468万元 、贷记“原材料〞400万元和“应交税金——应交增值税(进项税额转出)〞68万元的会计处理。 2021年12月，查清楚原材料短缺400万元的缘故：100万元属于一般经营损失、300万元属于特不 损失。依据治理权限，处理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。故H公司在2021年3月经董事 会审批同意，于当月作了借记“治理费用〞100万元和“营业外支出〞300万元，贷记“待处理财 产损溢〞400万元的会计处理。

(3)2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销 而无法偿付，但H公司在2021年度未进行会计处理。 要求:

假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会 计师应分不提出何种审计处理建议?假设应当建议做出审计调整的，请按年度直截了当列示全部相应的

审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的碍事。(金 额单位统一用“万元〞)

答案：注册会计师应提请H公司做如下调整分录〔单位：万元〕 30×(1-5%)×11/(12×5)=5.225(4分)

〔2〕借：治理费用——存货盘亏或盘盈117〔100×1.17〕 营业外支出——特不损失351〔300×1.17〕

贷：待处理财产损溢——待处理流淌资产损溢468〔4分〕 〔3〕借：应付账款10

贷：营业外收进10〔4分〕

2.注册会计师对A公司2021年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在以下导致错误的情 况：

(1)已列进存货的托付B公司代销的商品可能并不存在； (2)期末存货的盘点可能存在较大过失；

(3)当年对应收账款所提的坏账预备可能不正确；

(4)可能存在未进账的应付账款；

(5)长期借款中可能有一年内将要到期的局部； 按以下要求完成题后的表格：

(1)针对上述可能存在的咨询题，治理当局作出的认定是什么?

(2)为了证实上述咨询题，注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证实上述认定所能 实现的具体审计目标是什么?

(3)注册会计师要实现上述目标所猎取的相应的审计证据属哪一种类(按审计证据的形式分类)? 答案：

3.针对以下各种情况，分不讲明注册会计师应当发表何种审计意见，并讲明理由。

(1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25％)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计咨询卷

的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。

(2)A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估量其使用年限和净残值 ，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估量变更碍事本年 度利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。

(3)A股份于2005年10月销售一批y产品，按 在当月确定收进1000万元，结转本钞票

900万元。由于质量咨询题，该批产品于2006年1月15日退回。A股份2005年财务报告批准

报出日为2006年1月24日。A股份将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的资 产负债表日后事项局部披露为：“本公司于2005年10月销售一批y产品，按 在当月确认收进1

000万元，结转900万元。由于质量咨询题，该批产品于2006年1月15日退回，本公司因此调整 2006年1月份的主营业务收进和主营业务本钞票〞。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整

2005年度会计报表的主营业务收进和主营业务本钞票，A公司拒尽调整。(A公司本年利润为75万元) (4)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司局部资产赔偿，但金额无法估量。公司在

会计报表附注中讲明。注册会计师向A公司的 参谋函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额 。

(5)自2006年1月后，F证券大幅度下跌，A公司要是在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致

570万元投资损失，A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒尽在2005年度会计报表中做出调整

。

(6)A公司共计拥有36个子公司，符合纳进合并范围的有12个子公司，资产占总资产40%。利润占 总利润72％的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册会计师王阳对其他注册会计师

出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满足其他注册会计师的工作

，要求A公司予以调整，A公司拒尽调整。

答案：〔1〕发表保持意见。〔1分〕因为对其他注册会计师的审计工作因无法猎取相应资料复核 ，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的局部利润占总利润的25％，不至于碍事注册

会计师无法对会计报表发表意见，因此发表保持意见。〔1分〕

〔2〕发表无保持意见。〔1分〕因为A公司的会计估量变更合法、合理。〔1分〕

〔3〕发表否认意见。〔1分〕因为关于属于调整事项的期后事项A公司没有调整，碍事本年盈亏 逆转。〔1分〕

〔4〕发表带强调事项段的无保持意见。〔1分〕因为A公司关于因败诉引发的无法估量损失的或

有事项差不多在会计报表附注中充分披露，但注册会计师关于此事项对会计报表的不确定应相应在

审计报告中予以强调讲明。〔1分〕

〔5〕发表无保持意见。〔1分〕因为该事项属于不需要调整但需要披露的或有事项，A公司差不多 披露，不需要调整。〔1分〕