小组作业一：内部审计工作底稿案例分析 (最终版)

小 组 作 业

（一）

作业名称：内部审计工作底稿案例分析 所在班级：

任课教师： 周晓珺 小组成员学号及姓名（带*为小组长）： 作业时间： 2014.4.3 作业成绩：

【案例】

东方公司的内部审计机构——审计室根据2005年度的审计计划安排对其所属的东方装备厂进行了内部审计。对本审计项目的审计，审计室王介绍，内部审计人员从审计计划到审计实施到报告阶段的所有审计工作底稿，在审计项目完成后，进行了及时的归类整理并归档。其中两份审计工作底稿如下所示：

内部审计工作底稿

被审计单位：东方装备厂 审计内容： 根据装备厂提供的资料，该厂2002年至2005年5月的利润及其他指标情况如下： 年份 指标 产品产量（套） 销售收入（万元） 上缴管理费用（万元） 利润（万元） 2002年 计划 1271 3300 41 0 实际 977 3485 2510 1738 41 2 2003年 计划 695 3400 3200 1700 41 51 实际 915 3466 2920 1978 41 53 2004年 计划 959 2325 2000 1200 41 -500 实际 880 2325 209 1300 41 -496 2005年5月 计划 599 2800 2700 1344 41 -192 实际 456 847 38 370 28 -746 工业总产值（万元） 3400 工业增加值（万元） 1748 通过以上各项指标可以看出，该厂以上年度的产品产量、工业总产值、销售收入、工业增加值和利润呈下降趋势，其主要原因如下： 1. 产品技术含量低、附加值高。该厂产品品种虽然多，但竞争力普遍不强，缺乏适销对路的产品，现行的主导产品——指重表、电子压力计仍是20世纪90年代的产品。 2. 产品销售不畅。该厂主要产品销往北方市场，由于受到内部市场的保护，产品销售困难重重，相应的销售费用居高不下，影响力整个销售业绩。 附：证明材料16份，工作记录80份，复制文件95份。 被审计单位意见 李力 2005年6月25日 编制：张军 高丽 2005年6月21日 复核：陈胜 2005年6月25日

内部审计工作底稿

被审计单位：东方装备厂

审计内容：长期投资情况分析 截至2004年止，装备厂长期投资共有7项，除了长期债权投资——国家重点企业电力债券4000万元预计可以收回，其他6项长期投资均为不良投资，主要原因如下： 1. 前瞻性投资论证不足，外部市场不充分，决策较为盲目，投资规模小，投资风险估计不足。 2. 该厂对合作方信用度了解不够，投资协议的内容和形式缺乏相应的法律约束力。2004年10月，该厂投资开办甘油厂，由于合作方关键技术人员不辞而别，致使给项目中途下马，预计形成损失1 662.88万元。 附：证明材料8份，工作记录56份，复制文件68份。 被审计单位意见 李力 2005年5月9日 编制：张军 高丽 2005年4月25日 复核：陈胜 2005年4月28日

要求：

1、根据审计工作底稿准则的要求，编制审计工作底稿的目的有哪些？请据此分析东方公司审计室装备厂审计组编制的审计工作底稿的目的是否全面？

答：

① 审计工作底稿准则如下：

第一条 为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。

第二条 本准则所称审计工作底稿，是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。

第三条 审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程，并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据。 审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等。

第四条 审计工作底稿应当包括下列内容： （一）被审计单位的名称； （二）审计事项；

（三）实施审计期间或者截止日期； （四）实施审计过程记录；

（五）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据； （六）索引号及页次；

（七）编制人员的姓名及编制日期； （八）复核人员的姓名及复核日期；

（九）其他与审计事项有关的记录和证据。

第五条 审计证据是审计人员在审计工作底稿中反映审计结论或者审计查出问题的客观依据；审计工作底稿应当附有审计工作底稿反映的审计结论或者审计查出问题的证据。

第六条 审计工作底稿附有的审计证据主要有：

（一）与被审计单位财政收支、财务收支有关的会计凭证、会计帐簿、会计报表等资料；

（二）与审计事项有关的法律文书、合同、协议、会议记录、往来函证、公证或者鉴定资料等；

（三）其他与审计事项有关的审计证据。

第七条 审计工作底稿应当由审计人员逐事逐项编写，做到一事一稿。

第 编制审计工作底稿应当做到内容完整，观点明确，条理清楚，用词恰当，格式规范。

第九条 审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系应当准确无误、前后一致；相关的资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。

第十条 相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应当注明索引号。

第十一条 审计人员应当详细审阅审计工作底稿，在确定其事实清楚、证据确凿、程序完备之后，按照审计项目的性质和内容进行分类、归集、排序和分析整理。 第十二条 审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。

第十三条 经复核审定的审计工作底稿，不得增删或者修改。

第十四条 审计人员根据复核意见检查审计工作底稿，确有需要改动，应当另行编制审计工作底稿，并作出书面说明。

第十五条 审计人员对审计工作底稿的真实性负责。

第十六条 审计人员和复核人员对审计工作底稿中记载的国家秘密和被审计单位的商业秘密负有保密责任。

第十七条 审计工作底稿未经审计机关负责人批准，不得对外提供。

第十 审计组实施审计结束后，应当及时归类整理审计工作底稿，归入审计档案。

第十九条 本准则由审计署负责解释。

第二十条 本准则自发布之日起施行。审计署于1996年12月11日发布的《审计机关审计工作底稿准则》（审法发〔1996〕340号）同时废止。

② 编制审计工作底稿的目的：

（1） 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础，为形成审计报告提供依据

（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作

（3）说明审计目标的实现程度

（4）为评价内部审计工作质量提供依据

（5）证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则 （6）提高内部审计人员的专业素质 （7）为以后的审计工作提供参考

③ 东方公司审计室装备厂审计组编制的审计工作底稿的目的不全面。

（1）审计过程记录包括特定项目或事项的识别特征，重大事项，针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。编制的审计底稿中并未体现出来 （2）说明审计目标的实现程度这个目的没有涉及

（3）证实内部审计机构人员是否遵循内部审计准则这个目标也无法判定 （4）提高内部审计人员的专业素质这个目标也无法体现

2、审计工作底稿准则指出的审计工作底稿包括的基本要素有哪些？请分析东方公司审计室装备厂审计组编制的审计工作底稿要素是否齐全？

答：

① 审计工作底稿应当包括以下基本要素：

（1）被审计单位的名称；

（2）审计事项及期间或截止日期；

（3）审计程序的执行过程和执行结果记录； （4）审计结论；

（5）执行人员姓名和执行日期；

（6）复核人员姓名、复核日期和复核意见； （7）索引号及页次；

（8）审计标识与其他符号及其说明等。

② 根据审计工作底稿准则，东方公司审计室装备厂审计组编制的审计工作底稿要素并不齐全。公司审计组所编制的审计工作底稿中缺乏以下要素：

（1）审计程序的执行过程 （2）审计期间或截止日期 （3）复核意见 （4）索引号及页次

（5）标识与其他符号及其说明。若工作底稿中涉及审计标识与其他符号 应列示，并做相关的说明

另外：审计工作底稿中多了一个要素：被审计单位意见。审计工作底稿作为审计人员工作的记录，不需要被审计单位签字，不能将审计工作底稿和审计证明材料等同。