(2)6月销售商品一批,含税()价款4010万元尚未收到货款。 (3)9月收回已确认的坏账损失25万元. (4)12月实际发生坏账损失10万元。 要求:(1)对上述业务做相应的会计分录。
(2)计算2013年末补提(或冲销)的坏账准备数额,并做会计分录. (1) ①收回以前年度的应收账款5000万元 借:银行存款 5000
贷:应收账款 5000
② 6月销售商品一批,含税价款4010万元尚未收到货款 借:应收账款 4010
贷:主营业务收入 4010÷1.17=3427。35 应交税费-应交(销项税额)582。65
③9月收回已确认的坏账损失25万元 借:应收账款 25
贷:坏账准备 25 借:银行存款 25
贷:应收账款 25
④12月实际发生坏账损失10万元 借:坏账准备 10
贷:应收账款 10
(2)2010年末计提坏账准备时
年末坏账准备科目贷方余额=(8000-5000+4010)×0.5%=35。05(万元) 本年计提坏账准备的数额=35。05-40-25+10=-19。95(万元) 借:坏账准备 19。95
贷:资产减值损失 19。95 2、甲公司按季对外提供财务报表
(1)2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股为5.2元,含已宣告但尚未发放的现金股利为0。2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付. (2)2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 (3)2012年3月31日,该股票公允价值为每股4。5元。 (4)2012年4月21日,乙公司宣告发放的现金股利为0.3元.
(5)2012年4月27日,收到现金股利。
(6)2012年6月16日,将该股票全部处置,每股5。1元.
要求:(1)编制正确的会计分录。(2)计算其处置收益(可在编制第六笔业务会计分录之前进行)。(万元)
答(1)(1)借:交易性金融资产― 成本 500 [100×(5。2-0。2)] 应收股利 20 投资收益 5
贷:银行存款 525 (2)借:银行存款 20 贷:应收股利 20 (3)借:公允价值变动损益 50(4。5×100—500=—50) 贷:交易性金融资产― 公允价值变动 50 (4)借:应收股利 30(100×0。3) 贷:投资收益 30 (5)借:银行存款 30
贷:应收股利 30 (6)借:银行存款 510 投资收益 25
贷:交易性金融资产― 成本 500 ― 公允价值变动 30 借:公允价值变动损益 30
贷:投资收益 30 (2)
3、A公司为一般纳税人,率17%,材料按计划成本核算。2010年4月初有关账户余额如下:“材料采购”科目余额:218万元;“原材料”科目余额:980万元;“材料成本差异\"科目余额20万元(贷方余额);材料计划单价每公斤5万元.材料验收入库时,材料成本差异即时结转.本月发生下列有关业务:
(1)5日购进材料100公斤,价款500万元、进项税额85万元;运杂费5万元,材料已验收入库,货款已经支付.
(2)10日购进材料一批,账单已到,价款300万元,为51万元,签发并承兑商业汇票,票面金额351万元,材料尚未到达。
(3)20日,月初在途材料全部到达共计44公斤,已验收入库。货款已于上月支付.
(4)30日,根据领料凭证汇总表,共领用320公斤,其中产品生产耗用220公斤,车间一般耗用100公斤。
(5)30日,结转发出材料应负担的材料成本差异。
要求:(1)编制正确的会计分录(2)计算发出材料应负担的材料成本差异。 答:(1)(1)借:材料采购 (500+5)505
应交税费—-应交(进项税额) 85 贷:银行存款 590 借:原材料 500 贷:材料采购 500 实际成本505-计划成本500=5(万元)超支差异 借:材料成本差异 5 贷:材料采购 5 (2)借:材料采购 300 应交税费—-应交(进项税额) 51 贷:应付票据 351 (3)借:原材料 (44×5)220 贷:材料采购 220 实际成本218-计划成本220=—2(万元)节约差异 借:材料采购 2 贷:材料成本差异 2 (4)借:生产成本 220×5=1 100 制造费用 100×5=500 贷:原材料 1 600
(5)材料成本差异率=(-20+5—2)/(980+500+220)×100%=—1% (6)(注意:分母不含暂估料款金额) 借:材料成本差异 16 贷:生产成本 11
制造费用 5 (少第二问)
4、2.甲企业为一般纳税人,税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价.假定运输费不考虑。2010年4月,与A材料相关的资料如下:
(1)1日,”原材料-A材料\"科目余额20000元(共2000公斤,其中含3月末验收入库但因账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。 (2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的账单,货款1 800元,额306元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,账单已收到,货款36000元, 额6120元,运输费用1 000元.材料尚未到达,款项已由银行存款支付。
(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库.
(5)30日,根据\"发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤,车间管理部门领用A材料1000公斤,企业管理部门领用A材料1000公斤。 要求:
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本.
(2)根据上述资料,编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录.
(”应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示) (1)发出A材料的单位成本=(20000-2000+2200+37000)/(2000-200+200+2950+5000)=57200/9950=5。748(元/公斤)
(2)①借:应付账款 2 000 贷:原材料 2 000 ②借:原材料 2 200 应交税费——应交(进项税额) 306 贷:银行存款 2 506 ③借:在途物资 37 000 应交税费-—应交(进项税额) 6 120 贷:银行存款 43 120 ④借:原材料 37 000 贷:在途物资 37 000 ⑥借:生产成本 65 580 制造费用 10 930 管理费用 10 930
贷:原材料 87 440 5、甲企业和乙企业均为一般纳税人。
(1)甲企业发出实际成本为140万元的原材料,委托乙企业加工成半成品,收回后用于连续生产应税消费品。
(2)甲企业向其支付加工费4万元和0。68万元,另支付消费税16万元.
要求:(1)做收回后用于连续生产应税消费品(2)收回后用于对外出售两种情况下的会计分录。
(1)由于委托加工收回后用于连续生产应税消费品,因此消费税不计入半成品的入账价值,而是计入应交税费,所以半成品入账价值=140+4=144(万元)。会计分录为:
借:委托加工物资 140 贷:原材料 140 借:委托加工物资 4
应交税费-应交(进项税额) 0。68 应交消费税 16 贷:银行存款 20。68 借:原材料 144
贷:委托加工物资 144
6、A公司于2009年1月2日以银行存款7 500万元取得B公司40%的股权,采用权益法核算长期股权投资,2009年1月2日B公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元与账面价值相等。(1)2009年1月2日投资时(2)2009年度B公司实现净利润为700万元。(3)2010年3月2日B公司宣告发放股利600万元。(4)2010年度B公司发生净亏损为21 000万元。 (5)2011年度B公司实现净利润为1 000万元。
答案:(1) 借:长期股权投资——成本 8 000(20 000×40%) 贷:银行存款 7 500 营业外收入 500 (2)借:长期股权投资——损益调整 280(700×40%)
贷:投资收益 280
(3)借:应收股利 240(600×40%) 贷:长期股权投资-—损益调整 240 (4)应冲减账面价值=21 000×40%=8 400(万元) 但是账面余额=8 000+280-240=8 040(万元)
差额360万元(8 400-8 040)不能冲减2010年账面价值。 借:投资收益 8 040
贷:长期股权投资——损益调整 8 040
剩余的360万做备查登记。 (5)应恢复账面价值=1 000×40%-360=40(万元) 借:长期股权投资——损益调整 40 贷:投资收益 40
7、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司的生产经营决策施加重大影响,采用权益法核算.2012年10月1日,甲公司将该项投资中的50%对外出售。出售以后,无法再对乙公司施加重大影响,且该项投资不存在活跃市场,公允价值无法可靠确定,转为采用成本核算。出售时,该项长期股权投资的账面价值为16 000 000元4800万元,其中投资成本13 000 000元3900万元,损益调整为3 000 000元900万元,出售取得价款9 000 000元2700万元。 要求:编制2013年10月1日长期股权投资转换日的会计分录。 借:银行存款 9 000 000
贷:长期股权投资--乙公司-—成本 6 500 000
——损益调整 1 500 000 投资收益 1 000 000 补充一笔分录
借:长期股权投资-—乙公司 8 000 000 贷:长期股权投资-—乙公司--成本 6 500 000 ——损益调整 1 500 000
8、甲企业为一般纳税人,税率为17%。2011年发生固定资产业务如下: (1)1月20日,企业管理部门购入一台不需安装的A设备,取得的专用上注明的设备价款为0万元,为108。8万元,另发生保险费等相关费用8万元,款项均以银行存款支付。
(2)A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用10年,净残值为35万元,决定采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)7月15日,企业生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的专用上注明的设备价款为700万元,为119万元,另发生保险费10万元,款项均以银行存款支付。 (4)8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元.B设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。
(5)B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为35。65万元,预计总工时为5万小时.9月,B设备实际使用工时为720小时。
要求:(1)计算2月份A设备的折旧额和B设备9月份的折旧额(2)作出会计分录 答案:(1)借:固定资产 (0+8) 8 应交税费—应交(进项税额) 108.8 贷:银行存款 756.8 (2)2月A设备的折旧额=8×2/10×1/12=10。8(万元) 借:管理费用 10。8 贷:累计折旧 10.8
(3)借:在建工程 (700+10)710 应交税费—应交(进项税额) 119 贷:银行存款 829 (4)借:在建工程 3 贷:银行存款 3 借:固定资产 713 贷:在建工程 713
(5)(713-35.65)/5×(720/10000)=9。75(万元) 借:制造费用 9。75 贷:累计折旧 9.75 3.折旧的会计分录
借:制造费用 【生产车间计提折旧】
管理费用 【企业行政管理部门、未使用的固定资产计提折旧】 销售费用 【企业专设销售部门计提折旧】 其他业务成本 【企业出租固定资产计提折旧】
研发支出 【企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧】 在建工程 【自行建造固定资产中使用固定资产计提折旧】 贷:累计折旧
9、甲公司一项固定资产安装完毕投入使用,该设备成本为500万元,预计使用5年,预计净残值为20万元.
(1)假定2008年9月10日安装完毕并交付使用,采用年数总和法计算2008年、2009年折旧额。
2008年年折旧额=(500-20)×5/15×3/12=40(万元)
2009年年折旧额=(500—20)×5/15×9/12+(500—20)×4/15×3/12=152(万元) (2)假定2008年12月10日安装完毕并交付使用,采用双倍余额递减法计算2009年~2013年年折旧额。
2009年年折旧额=500×2/5=200(万元)
2010年年折旧额=(500—200)×2/5=120(万元) 2011年年折旧额=(500—200-120)×2/5=72(万元)
2012年年折旧额=(500—200—120-72—20)÷2=44(万元) 2013年年折旧额=(500-200—120—72—20)÷2=44(万元)
10、甲公司一项固定资产安装完毕投入使用,该设备成本为500万元,预计使用5年,预计净残值为20万元。
(1)假定2008年4月10日安装完毕并交付使用,采用年限平均法计算2008年、2009年折旧额。
(2)假定2008年3月10日安装完毕并交付使用,采用双倍余额递减法计算2008年~2013年年折旧额.
(1)2008年年折旧额=(500—20)÷5×8/12=(万元) 2009年年折旧额=(500—20)÷5=96(万元)
(2)2008年年折旧额=500×2/5×9/12=150(万元)
2009年年折旧额=500×2/5×3/12+(500—200)×2/5×9/12=140(万元)
2010年年折旧额=(500-200)×2/5 ×3/12+(500—200—120)×2/5×9/12=84(万元)
2011年年折旧额=(500—200—120)×2/5×3/12+(500—200—120-72—20)÷2×9/12=51(万元)
2012年年折旧额=(500—200-120-72-20)÷2=44(万元)
2013年年折旧额=(500—200-120-72—20)÷2 ×3/12=11(万元)
验算:折旧额=150+140+84+51+44+11=480(万元) 应计提折旧额=500-20=480(万元)
11、(没照到,瞎猜的题目)20×7年3月B公司发生与职工薪酬有关的交易或事项如下: (1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资1。2万元. 借:管理费用 1.2
贷:应付职工薪酬 1.2
(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资3万元。 借:长期待摊费用 3
贷:应付职工薪酬 3 (3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月折旧0。08万元。
借:管理费用 2(0。08×25) 贷:应付职工薪酬 2 借:应付职工薪酬 2
贷:累计折旧 2 (4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含)。 借:管理费用 87。75
贷:应付职工薪酬 87.75(50×1。5×1.17) 借:应付职工薪酬 87.75
贷:主营业务收入 75(50×1.5) 应交税费-应交(销项税额) 12。75 借:主营业务成本 60
贷;库存商品 60
(5)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元. 借:生产成本 105 制造费用 15 管理费用 20 销售费用 10
贷:应付职工薪酬 150
(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。 借:应付职工薪酬 5
贷:银行存款 5
(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0。8万元。 借:应付职工薪酬 0。8
贷:应交税费-应交个人所得税 0。8
(8)以现金支付职工李某生活困难补助0。1万元。 借:应付职工薪酬 0。1
贷:库存现金 0.1
12、甲公司自行研究开发一项专利技术,与该项专利技术有关的资料如下:
(1)2010年1月,该项研发活动进入开发阶段,以银行存款支付的开发费用280万元,其中满足资本化条件的为150万元.
(2)2010年7月1日,开发活动结束,并按法律程序申请取得专利权,供企业行政管理部门使
用。该项专利权法律规定有效期为5年,采用直线法摊销。
(3)2010年12月31日,该项专利权存在可能发生减值的迹象,可收回金额为130万元。
(4)2011年1月10日,将该项专利权转让,实际取得价款为160万元,应交营业税8万元,款项已存入银行。
答案:(1)借:研发支出—费用化支出 130
—资本化支出 150 贷:银行存款 280 借:管理费用 130
贷:研发支出—费用化支出 130 (2)借:无形资产 150
贷:研发支出—资本化支出 150 (3)借:管理费用 15(150/5/2)
贷:累计摊销 15
账面价值=150-15=135(万元),可收回金额为130万元,计提减值准备5万元。 借:资产减值损失 5
贷:无形资产减值准备 5 (4)借:银行存款 160 累计摊销 15
无形资产减值准备 5 贷:无形资产 150
应交税费—应交营业税 8 营业外收入 22
13、A公司2009年11月有关职工薪酬业务如下:
(1)按照工资总额的标准分配工资费用,其中生产工人工资为100万元,车间管理人员工资20万元,总部管理人员工资为30万元,专设销售部门人员工资为10万元,在建工程人员工资为5万元,内部开发人员工资为35万元(符合资本化条件).
(2)按照所在地规定,按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金. (3)根据2008年实际发放的职工福利情况,公司预计2009年应承担职工福利费义务金额为工资总额的4%;
(4)按照工资总额的2%和2。5%计提工会经费和职工教育经费。 要求:(1)计算各项职工薪酬.(2)编制会计分录 『正确答案』
(1)计算各项职工薪酬 计入生产成本的职工薪酬
=100+100×(10%+12%+2%+10。5%+4%+2%+2.5%)=143(万元) 计入制造费用的职工薪酬=20+20×43%=28。6(万元) 计入管理费用的职工薪酬=30+30×43%=42。9(万元) 计入销售费用的职工薪酬=10+10×43%=14.3(万元) 计入在建工程的职工薪酬=5+5×43%=7。15(万元) 计入研发支出的职工薪酬=35+35×43%=50。05(万元) (2)编制会计分录
借:生产成本 143 制造费用 28。6
管理费用 42。9 销售费用 14.3 在建工程 7。15 研发支出-资本化支出 50.05 贷:应付职工薪酬-工资 200 -社会保险费 200×24%=48 —住房公积金 200×10。5%=21 —职工福利 200×4%=8 -工会经费 200×2%=4 — 职工教育经费200×2。5%=5
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