企业所得税二阶段试题

XX地税局第二阶段企业所得税测试题

一、单项选择题（每题0.5分，共40题，共20分。下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入答题纸上）

1. 法国某企业虽在中国境内设立有机构、场所，但其取得的来源于中国境内的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，应减按( )的税率对其征收企业所得税。 A．10％ B．20％ C．15％ D．25％

2. 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

3. 下列属于企业所得税的视同销售收入的是（ ）。

A.房地产企业将开发房产转作办公使用

B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程 C.工业企业将产品用于分支机构的移送 D.某药品生产企业将生产的药品对外捐赠

4. 某小型微利企业经主管税务机关核定，2009年度亏损12万元，2010年度盈利6万元、2011年度盈利9万元。该企业2011年度应缴纳的企业所得税为（ ）。 A.0.3万元 B.0.45万元 C.0.6万元 D.0.9万元

5. 下列关于收入确认时间的说法中，正确的是（ ）。

A.接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入

B.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现 C.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现 D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

6. 甲企业2011年按同期金融机构贷款利率从其关联方乙公司借款6800万元，发生借款利息408万元。乙公司在甲企业的权益性投资为3000万元，甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息金额为（ ）。 A.408万元 B.360万元 C.180万元 D.90万元

7. 某位于经济特区的外商投资企业2011年度适用税率为24%，从境外某国分支机构取得税后收益240万元，在境外已缴纳了20%的所得税。该企业本年度汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为（ ）。

A.15万元 B.48万元 C.60万元 D.75万元

8. 2011年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的普通上注明设备价款11.7万元。己知该企业2009年亏损40万元，2010年盈利20万元。2011年度经审核的应纳税所得额60万元。2011年度该企业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10

9. 某非居民企业在我国适用核定应纳税所得额方法。2011年度的经费支出额为200万元，

核定利润率为15%，营业税税率5%，则该机构2011年度应纳税所得税税额为（ ）。 A.3.75万元 B.8.82万元 C.9.38万元 D. 62.5万元

10. 甲服装生产企业为一般纳税人，2011年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。就该项业务甲企业应纳的企业所得税是（ ）万元。

A.6.02 B.6.15 C.3.62 D.7.4 11. 在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（ ）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（ ）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 12. 下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是（ ）。 A.税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照规定加收利息

B.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年7月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除 C.利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算

D.企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息

13. 某居民企业2011年生产经营应纳税所得额为500万元，适用15％的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20％的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A.75 B.77.5 C.127.5 D.172.5 14. 下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（ ）。 A.企业所得税只能分季预缴

B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

15. 某市区的一个企业，2011年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60万元，转让的收入是65万元。摊销期限是10年，无残值。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（ ）万元。（不考虑营业税、城建税及教育费附加） A.3.8 B.4.25 C.3.58 D.3.36

16. 某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。 A.1 B.2.5 C.3.5 D.4 17. 下列各项中，不属于企业所得税征税对象的是（ ）。 A.居民企业来源于境内、境外的所得 B.非居民企业来源于中国境内的所得

C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得

D.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得

18. 关于企业所得税收入的确定说法不正确的是（ ）。

A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

19. 某服装生产企业2011年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万元（系从被投资企业分回的投资收益），接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2011年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（ ）万元。 A.450 B.500 C.50 D.350

20. 甲企业2011年3月1日向乙公司借入经营性资金500万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6％，不考虑其他纳税调整事项，该甲企业在计算2011年应纳税所得额时，纳税调整金额为（ ）万元。 A.25 B.5 C.10 D.3

21. 某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个二级分支机构，2009年天津分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万；上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，天津分支机构第一季度应预缴税款为（ ）。

A.37.60万元 B.67.2万元 C.75.2万元 D.82.3万元 22. 下列企业应纳税所得额计算公式正确的是( )。

A．应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除项目一允许弥补的以前年度亏损

B．应纳税所得额=收入总额一免税收入一各项扣除项目一允许弥补的以前年度亏损 C．应纳税所得额=收入总额一不征税收入一各项扣除项目一允许弥补的以前年度亏损 D．应纳税所得额=收入总额一不征税收人一免税收入一允许弥补的以前年度亏损 23．下列固定资产不得计算折旧扣除的是( )。 A．季节性停用和修理停用的机器设备 B．以经营租赁方式租人的固定资产 C．未使用的房屋、建筑物

D．接受捐赠和盘盈的固定资产 24．在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除的无形资产是( )。

A．购买的土地使用权 B．自创商誉 C．与经营活动无关的无形资产

D．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

25．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得应缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以( )为扣缴义务人。

A．纳税人 B．支付人 C．收款人 D．代扣人

26．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )日内缴入国库·并向所在地税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 A．5 B．10 C. 3 D. 7 27．纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列费用，不能直接作为费用扣除的是

( )。

A．经营性租赁方式发生的租赁费 B．安装交付使用后产生的借款利息 C．经营租赁方式承租方支付的手续费 D．融资租赁方式发生的租赁费 28．企业与其关联方之间的业务往来，不符合交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。下列方法不属于合理方法的是( )。 A．可比受控价格法 B．再销售价格法 C．成本加成法 D．交易净利润法

29．企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的( )。 A．10％ B．30％ C 60％ D．90％

30．下列税金中，可以于发生当期在企业所得税税前扣除的有( )。 A．消费税、营业税、城建税和教育费附加、契税、资源税、印花税 B．、营业税、城建税和教育费附加、关税、土地、房产税

C．消费税、营业税、城建税和教育费附加、土地使用税、土地、印花税 D．消费税、营业税、城建税和教育费附加、车辆购置税、土地、车船税 31．有关资产的税务处理，下列表述中错误的有( )。

A．企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

B．林木类生产性生物资产的折旧年限最低为10年

C．企业发生的开办费，属于长期待摊费用，必须按税法关于其他长期待摊费用的规定进行摊销

D．外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除

32．企业从事下列项目取得的所得，属于减半征收企业所得税的项目是( )。 A. 海水养殖 B．蔬菜种植 C．家禽饲养 D．远洋捕捞 33．在计算企业所得税时，租入固定资产的改建支出( )。 A．按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 B．一次性列入成本费用

C．发生月份的次月起，不得低于3年分期摊销 D．按合同约定剩余租赁期分期扣除

34．加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税( )管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。 A．科学化、精细化、协作化 B．科学化、精细化、人性化 C．科学化、专业化、精细化 D．科学化、人性化、精细化 35．下列纳税人允许事先核定征收企业所得税的是( )。 A．房地产开发企业 B_税务师事务所 C．典当公司 D．建安企业

36．企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关( )。 A．可以进行一次性确认 B．不能进行一次性确认

C．减免税额小的可以进行一次性确认 D．可以视情况而定

37. 纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，( )。

A．同时按银行同期存款利率加算银行同期存款利息

B．同时按银行同期存款利率减半加算银行同期存款利息

C. 同时按银行同期存款利率加5个百分点加算银行同期存款利息 D．不加算银行同期存款利息

38. 下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，错误的是( )。

A．企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

B．税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损

C．企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按有关规定进行税务处理

D．企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损

39. 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起( )日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税。

A．45 B．60 C．30 D．15

40. 某商业企业填列2010年《企业所得税年度纳税申报表(A类)》表时，就以下事项进行相应的纳税处理，其中正确的有( )。

A．企业发生的诉讼费不得在税前扣除，计入营业外支出 B．发生的研究开发费用100万元，因为可以加计扣除，故计入第5行“管理费用” 150万元

C．销售部门折旧费50万元计入第5行“管理费用”

D．销售商品发生的包装费30万元计入第4行“销售费用” E．商品购入时发生的正常损失计人第4行“销售费用”

二、多项选择题（每题1分，共40题，共40分。下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D、E中选两个或两个以上]填入答题纸上。多选、少选、错选本题均不得分）

1. 根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（ ）。 A.将生产的产品用于市场推广 B.将生产的产品用于职工福利

C.将资产用于境外分支机构加工另一产品 D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移

2. 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。 A.企业之间支付的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业向投资者支付的股息

D.银行企业内营业机构之间支付的利息 3. 2010年3月，某企业将闲置资金100万元存入法定具有吸收存款职能的某机构，后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有30万元无法收回。该企业将30万元确认为存款损失时应提供的证据有（ ）。 A.企业存款的原始凭据 B.该机构清算的法律文件

C.该机构破产的法律文件

D.清算后剩余资产分配的文件

4. 依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（ ）。 A.常年处于强震动状态的固定资产 B.常年处于高腐蚀状态的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产 5. 企业取得的下列利息中，免征企业所得税的有（ ）。 A.企业取得2011年发行的地方债券利息 B.企业购买的国债到期取得的国债利息

C.企业到期前转让的、持有期间尚未兑付的国债利息 D.企业持有2011年发行的中国铁路建设债券取得的利息 6. 下列关于股权投资的所得税处理，说法正确的有（ ）。 A.向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除 B.对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时可以扣除

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益，为免税收入

D.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，为应税收入

7. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（ ）。

A.属于提供初始及后续服务的特许权使用费，在提供服务时确认收入

B.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认 C.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入 D.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

8. .根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有（ ）。 A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 B.企业为投资者支付的商业保险费 C.企业为职工支付的商业保险费

D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

9. 下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的有（ ）。 A.税收滞纳金、罚款 B.对外捐赠的自产货物

C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入 D.C选项收入补交的城建税和教育费附加

10. 下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有（ ）。 A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补

B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补

C.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补

11. 下列关于关联企业之间的各项费用，符合税法规定的有（ ）。 A.子公司支付给母公司的管理费，不得在税前扣除 B.母子公司之间提供服务支付费用, 不得在税前扣

C.子公司支付给母公司的借款利息，不得在税前扣除 D.子公司对母公司的赞助费用, 不得在税前扣

12. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。 A.股息 B.融资租赁费 C.担保费 D.特许权使用费

13. 根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（ ）。

A.除税收法律、行规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B.除税收法律、行规另有规定外，登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，应分别缴纳企业所得税 14. 下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（）。

A.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失 D.企业一般性重组中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 15. 下列关于企业所得税的优惠中，说法错误的有（ ）。

A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40％可以从企业当年的应纳税额中抵免

B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70％在投资当年抵扣应纳税所得额

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10％

D.高新技术企业在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额

16. 下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。 A.自创商誉

B.外购商誉的支出

C.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧费 D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

17．根据企业所得税法的规定，以下不适用25％税率的是( )。

A．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B．在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C．在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D．所有的非居民企业 18. 下列表述正确的有( )。

A．2010年3月青岛海尔集团向德国w公司销售“海尔”冰箱10000台．双方约定交

货地点是德国汉堡码头A仓库，青岛海尔集团该笔业务不应依照中国的税法缴纳企业所得税

B．20lO年3月美国通用公司中国代表处向河北冀东机动车公司销售汽车30辆，双方约定交货地点是天津新港码头A仓库，美国通用公司中国代表处该笔业务应依照中国税法的规定缴纳20％的企业所得税

C．2010年3月韩国现代集团中国办事处收到北京现代汽车公司支付给韩国现代集团的汽车商标权使用费100万元，韩国现代集团中国办事处该笔业务应依照中国税法的规定按照10％的优惠税率缴纳企业所得税

D．2010年3月英国A保险公司向中国远洋运输集团收取保险费300万元，英国A保险公司该笔业务应依照中国税法的规定缴纳企业所得税

19. 按照企业所得税法实施条例的规定，企业销售存货可以按以下( )方法确定成本。 A．通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本

B．通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本

C．生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本

D．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的存货，以该存货的账面价值为成本

20. 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在( )中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

A. 先进先出法 B．后进先出法 c．加权平均法 D．个别计价法

21. 下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许直接在所得税前扣除的有( )。

A．企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用 B．已经交付使用后的固定资产发生的借款费用 C．企业在生产经营活动中发生的借款费用

D．经过8个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 E．经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用

22. 下列各项中当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。 A．职工教育经费支出超过工资薪金总额2．5％的部分

B．向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分

C．业务招待费超过税法规定标准的部分

D．广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15％的部分 E．公益性捐赠支出超过利润总额12％的部分

23. 根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。 A．超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免

B．居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免 C．居民企业以间接持股方式持有外国企业10％以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额 D. 抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证

E．抵免限额应该按实际缴纳的所得税税额抵免

24. 下列关于加收利息的表述，符合企业所得税法规定的是( )。

A. 税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照规定加收利息

B. 应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年7月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除

C. 利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算

D．企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息

25. 纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列费用，可以直接作为费用扣除的是( )。

A. 经营性租赁方式发生的短于一个会计年度的租赁费 B．安装交付使用后产生的借款利息 C．经营租赁方式承租方支付的手续费 D．融资租赁方式发生的租赁费

26. 企业所得税法实施条例规定的采取加速折旧的方法有( )。 A．年数总和法 B．工作量法

C．平均年限法 D．双倍余额递减法 27．企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除( )后小于零的数额。 A．不征税收入 B．免税收入 C．其他收入 D．各项扣除

28. 下列关于纳税人申请减免税的说法，不正确的是( )。 A．纳税人可以向主管税务机关申请减免税

B．纳税人也可以直接向有权审批的税务机关申请减免税 C．纳税人只能向主管税务机关申请减免税 D．纳税人不能向主管税务机关申请减免税

29. 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，下列说法正确的是( )。

A．对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合规定条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除

B．对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合规定条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除

C．对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合规定条件的，委托方和受托方均可按照规定计算加计扣除 D. 对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除

30. 关于投资企业撤回或减少投资的税务处理，下列表述正确的有( )。 A．投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回

B．投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得_的资产中．相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得 C．被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补 D．被投资企业发生经营亏损。投资企业应当调整减低其投资成本 31. 下列关于企业所得税汇算清缴的说法中，正确的有( )。

A．实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴

B．纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，不可以在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报

C．纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款

D．纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款多于应缴企业所得税税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款 32. 企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)( )等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 A．转让收入 B. 债务重组收入

C．接受捐赠收入 D．无法偿付的应付款收入

33. 企业所得税纳税申报表(主表)中的税款所属期间，可能填报( )。 A．1月1日至12月31日

B．开业日期的当月1日至12月31日 C．开业之日至12月31日

D．开业日期的当月1日至停业之日的当月月末 E．1月1日至停业之日

34．2010年1月甲公司向乙公司转让一项专利取得收入70万元，双方约定使用期限5年，此专利原值lOO万元，转让时账面净值60万元。2009年末累计已提减值准备10万元，转让发生相关税费4万元。此项专利权有效期限是20年，尚有8年有效保护期，不考虑相关税费。下列表述正确的有( )。

A．乙公司此项专利的计税基础是万元 B．乙公司此项专利摊销年限为5年

C．甲公司提取的减值准备允许在2010年度作纳税调减处理 D．甲公司转让专利取得净收益为16万元

35. 根据企业所得税的相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有( )。

A．具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B．受让企业收购资产不低于转让企业全部资产的85％

C．受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75％ D．资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动 36. 下列有关企业所得税收人确认的表述，正确的有( )。 A．售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算

B．以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认利息费用

C．销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

D．销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 37. 下列关于企业所得税前可扣除的工资及福利费，表述正确的是( )。

A. 合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或有关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金 B．失业保险及生育保险应计人工资薪金 C. 丧葬补助费、抚恤费应计入工资薪金

D．供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费

38. 根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的有( )。

A．生产性生物资产自投入使用的次月起计提折旧 B．林木类生产性生物资产，折旧年限最低为10年 C．生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的

D. 通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

39. 根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有( )。

A．合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利

B．企业与其关联方之间的业务往来，不符合交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整

C．税务机关在追缴企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业

D．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表

40. 下列关于以前年度职工福利费余额的处理，正确的有( )。

A. 企业有2008年以前按照规定计提但尚未使用的职丁福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费支卅，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除

B. 企业2008年以前节余的职工福利费，未在税前扣除部分，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额

C. 企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职丁福利费余额，不足部分按新税法规定扣除

D. 企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额

三、判断题（本题共40小题，每小题0.5分，共20分。判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×”，请将你所选答案符号[√、×中选一个]填入答题纸上。）

1．企业每一纳税年度的收入总额，减除各项扣除和允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。( )

2．居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。( )

3．企业综合利用资源，生产符合国家产业规定的产品所取得的收入，可以在计算 应纳税所得额时减计收入。( )

4．对非居民企业取得的各类所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。( )

5．企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，一律不得重复扣除。( ) 6．企业为投资者或者职工支付的商业保险费，一律不得扣除。( )

7．企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业) 收入额不包括企业所得税法实施条例第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。( ) 8．企业向自然人借款的利息支出，一律不得在企业所得税税前扣除。( )

9．房地产企业在结算计税成本时，其实际发生的支出未取得合法凭据的一律不得计入计税成本。( )

10．企业收到《特别纳税调查调整通知书》后，应按规定期限缴纳税款及滞纳金。( )

11．金融企业的同业拆借利息支出不得扣除。( )

12．企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金允许在税前扣除。( )

13．房地产企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地准予当期按规定扣除。( )

14．参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产需另支付特许权使用费。( ) 15．依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业。( ) 16．在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得适用的法定税率是20％。( )

17．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，可以免征、减征企业所得税。( )

18．企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，允许据实扣除。( )

19．烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。( ) 20．凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，允许在计算企业应纳税所得额时扣除。( )

21．房地产企业不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。( ) 22. 被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按原账面价值确定计税基础。( ) 23. 我国确定居民企业采取“登记注册地标准’’和‘‘实际管理控制地标准，，相结合的管理办法。( )

24. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得，缴纳企业所得税。( )

25. 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。( )

26．现行企业所得税规定，企业将货物用于广告不视同销售货物。( ) 27．重组交易各方按特殊性税务处理的规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付也无需在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。( ) 28．预约定价安排应由县(区)以上的税务机关受理。( ) 29．居民企业从其间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在企业所得税法第二十三条规定的抵免限额内抵免。( )

30．根据国民经济和社会发展的需要，可以制定企业所得税专项优惠，报全国人民代表大会常务委员会备案。( )

31．符合条件的非营利组织的收入为不征税收入。( )

32．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例抵免应纳税所得额。( ) 33．企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。( )

34．企业所得税法所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的生产成本、采购成本、业务支出以及其他耗费。( )

35．企业缴纳的人身安全保险费一律不得扣除。( )

36. 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘人员以及接受外部劳务派遣用工实际发生的费用，可以按职工薪酬在税前列支，但不得作为准予计入企业职工工资薪金的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据（ ）

37. 企业在筹建期间，发生的与筹办活动的业务执行费支出，可按实际发生额的60%计入企业的开办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。（ ）

38. 税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。（ ）

39. 对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（包括各种酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ）

40.房地产企业计算计税成本时，其公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或者广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律、法规必须配套建造的条件（ ）

四、计算题选择题（根据下列资料计算并回答有关问题，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共20小题，每小题1.5分，共30分。）

（一） 我国某生产企业于2010年1月注册成立进行生产经营， 2011年度生产经营情况如下：

（1）销售产品取得不含税收入9000万元； （2）产品销售成本3300万元； （3）营业税金及附加200万元；

（4）销售费用1000万元（其中广告费350万元）；财务费用200万元；

（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；

（6）营业外支出800万元（其中通过部门向贫困地区捐款150万元，存货盘亏损失60万元，赞助支出50万元）。

（7）全年提取并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费，分别按工资总额的2％、2.5％、14％的比例提取，并且均实际支出。

（8）经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元，已知：成本、费用中未包含工资和三项经费。

要求：根据所给资料，回答下列问题：

本题知识点： 工资及三项经费 ，广告费和业务宣传费 ，捐赠支出的税前扣除规定 ，业务招待费 ，企业所得税应纳税额的计算

1、该企业所得税前可以扣除的期间费用为（ ）万元。（不含加计扣除） A.2115 B.2352 C.2456 D.2360

2、企业准予扣除的营业外支出为（ ）万元。 A.723.8 B.783.8 C.733.8 D.673.8

3、企业准予扣除工资和三项经费为（ ）万元。 A.956 B.1180 C.948 D.1185 4、企业应纳企业所得税为（ ）万元。

A.360.8 B.3.5 C.341.5 D.410.8

（二） 北京市某居民企业，2009年1月1日成立，2011年发生业务如下：

（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；

（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元； （3）主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元；

（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元； （5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；

（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设，一年内支付利息8万元；

（7）营业税金及附加75万元；

（8）营业外支出125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元； （9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；

（10）2011年12月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，投资额为200万元，已经投入使用。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

5、企业2011年准予税前扣除的管理费用为（ ）万元。 A.5.05 B.155.05 C.30 D.160.05

6、企业2011年准予税前扣除的销售费用为（ ）万元。（不考虑上年事项） A.140 B.180 C.240 D.280

7、企业2011年准予扣除的营业外支出为（ ）万元。 A.125 B.72.76 C.77.76 D.74.76 8、企业2011年应当缴纳的所得税额为（ ）万元。 A.142.30 B.132.99 C.142.68 D.132.88

（三）某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2011年度有关生产经营情况为：

（1）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了专用，注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通，取得销售收入23.4万元；

（2）当年应纳40.93万元，应纳消费税132.42万元； （3）当年白酒销售成本共计为120万元；财务费用10万元； （4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）；

（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）；

（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准； （7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元； （8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57.5万元（被投资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。 已知：上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。 要求：根据所给资料，回答下列问题：

9. 关于企业所得税，下列表述正确的有（ ）。 A.工会经费超标2万元

B.境内投资收益应补缴企业所得税 C.境外的投资所得需要根据税率差补税

D.企业实际缴纳的不能在所得税前扣除 E.受赠收入作为计算招待费的基数

10. 业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

A.－5.4 B.12.4 C.4.3 D.－15.6

11. 职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A.10 B.30 C.7.25 D.5

12. 所得税前准予扣除的公益性捐赠为（ ）万元。 A.19.53 B.17.73 C.4.37 D.3.47

13. 该企业2010年境内生产经营应纳税所得额为（ ）万元。 A.65.37 B.68.79 C.74.3 D.74.17

14. 该企业2010年应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。 A.17. B.18.46 C.18.80 D.19.79 （四）某机械制造企业，2010年度自行核算，取得产品销售收人1 800万元，应扣除的成本、费用等共计1 690万元，盈利110万元，另2009年亏损40万元。2011年6月10日，经税务机关检查发现企业存在以下问题：

(1)20lo年4月，交付使用一套生产设备，其原购进价400万元，支付68万元，运费8万元，装卸费2万元，保险费5万元，安装费17万元，取得专用和运输。该机器可按折旧年限10年和10％的残值率计提折旧，企业以购进该固定资产所支付的价款和费用全部作为费用直接扣除。

(2)2010年2月，直接销售机械给某单位使用，取得不含税销售额100万元，支付销售产品有关的费用15万元，该机械成本为60万元，企业未作账务处理。 (3)技术开发形成费用的部分是90万元；其他形成无形资产，“管理费用——累计摊销”反映无形资产本期摊销额250万元(假定无形资产自行研发，计税基础、摊销方法、年限和会计处理相同)；“应付职工薪酬”反映支付工资总额是350万元，其中残疾人员工资100万元。

(4)2010年10月接受某公司捐赠设备一台，取得专用，注明价款20万元、3．4万元，企业支付设备的保险费5万元；当月将该设备出售，开具的专用上注明价款28万元，企业对上述业务均未作账务处理。

(5)“营业外支出”账户反映：通过公益性社会团体向当地小学捐赠100万元，向位于沿海经济开放区的另一营业机构支付设备租金5万元。

(6)取得其他企业支付的违反经济合同的违约金3万元，未作账务处理。

(7)企业12月购人一台安全生产专用设备，取得专用上注明价款100万元，税额17万元。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题；

15. 该企业业务(1)和业务(2)应调增的应纳税所得额合计为( )万元。 A．474．1l B．25 C 499．11 D．22．5

16. 该企业2010年业务(3)应调减的应税所得额为( )万元。 A．145 B．165 C．225 D．270

17．该企业2010年业务(4)应调增应纳税所得额为( )万元。 A．26．4 B．23．4 C．28 D．25

18．该企业2010年业务(5)应调增应纳税所得额为( )万元。 A．100 B．28．38 C 76．62 D．17．24 19．该企业20lO年应纳税所得额为( )万元。

A．356． B．347．37 C．326．53 D．369．21 20．该企业2010年应缴纳的企业所得税额为( )万元。 ． A．81．24 B．79．22 C．88．83 D．81．11

五、综合分析计算题（本题共1小题，共10分。根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在答题纸上，表述要规范。）

真心食品有限公司系生产性外商投资企业，适用企业所得税税率是25％，企业产品适用的税率均为17％。

2010年度会计报表上的主营业务收入10 000万元，没有其他收入项目，利润总额为1 000万元，已经按照会计利润预缴了企业所得税250万元；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2011年6月份市国税稽查局对该公司2010年度纳税情况进行检查，获得如下资料。

(1)审核“投资收益”账户，发现：转让国债收入25万元，国债利息收入10万元； 分回境内居民企业投资收益100万元，被投资企业适用的所得税率是15％。

(2)审核“营业外支出”账户，发现：通过上海世博局向上海世博会捐赠50万元．直 接向某农村小学捐赠20万元；经税务机关确认的自然灾害损失30万元。经过进一步审核发现，自然灾害损失已经取得保险公司赔款5万元，计入应付职工薪酬——职工福利费中核算。 (3)审核工资及三项经费的税前扣除，均符合税法规定。

(4)审核“销售费用——其他”科目时发现：12月25日，列支餐费5万元，进一步审核发现，为年终宴请客户的费用。进一步审核发现，企业“管理费用——业务招待费”全年借方发生额125万元。

(5)审核“其他应付款”科目时发现两笔出借包装物押金，其中一笔是2009年9月1日收取的出借包装物押金5万元，合同约定返回包装物期限为2010年8月31日，客户到期没有返回包装物。进一步检查发现，该批包装物的成本为3．2万元，在“包装物”科目中核算；另外一笔是2009年10月1日收取的出借包装物押金2．34万元，合同约定返回包装物押金期限为18个月，即2011年3月31日到期。进一步检查发现，该批包装物的成本为1．3万元．

(6)审核“应付账款”科目，发现企业应付账款中有25万元确实无法支付。

(7)审核“盈余公积”科目时发现：20lO年8月增加盈余公积3．5万元，经过进一步核实发现，为出口产品取得的汇兑收益。

(8)审核“财务费用”时发现：2010年支付向境内某居民企业借款利息支出53万元， 该笔利息的借款发生在2010年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年。已知同期金融机构贷款利率为6％。

(9)审核“股本”科目时发现：企业用盈余公积转增股本的方式，增加股东的股份。 股东为3个自然人，其中外国人2名，三人分别取得的股份及在公司的行政职务为：美国人麦克10万元，担任公司的总经理{德国人皮特20万元，担任公司的董事长；中国人李建国20万元，担任公司的副董事长兼财务总监。

(10)实地察看企业固定资产时发现，企业2010年12月接受其他单位捐赠的汽车一 辆，普通上注明金额45万元，年末没有进行任何账务处理。 要求：

1．根据上述资料，简述相关税收规定；

2．计算当年度应补缴的各项税额。(计算结果以万元为单位，保留小数点后两位，假定税务机关查补的主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入允许作为计提业务招待费的基数)