审计学 (5)

审计学

财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，以下对审计目标导向作用的判断事项不恰当的是（ ）（单项选择）

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了不仅注册会计师对财务报表发表意见，同时需要对审计单位内部控制是否存在重大缺陷、是否存在违反法规行为提供鉴证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见 【答案】C

以下以存货为例说明的对认定的理解中，恰当的有( )。（多项选择）

A.财务报表日所记录的存货是存在的，表明账面记录没有多记，并且如果以账面记录为起点能够追踪到对应的实物

B.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明存货在资产负债表的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值估计

C.所有应当记录的存货均已记录，表明实际存在的并且所有权属于被审计单位的存货资产无一遗漏的已经记录在资产负债表中，没有漏记一笔存货资产

D.记录的存货均由被审计单位拥有，表明资产负债表中记录的存货资产均存放于被审计单位 【答案】ABC

1.注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的（ ）的认定。（单项选择） A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.准确性 【答案】C

2.注册会计师已获取被审计单位将2010年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入，记入2011年1月3日的营业收入账上的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的（ ）存在重大错报。 A.列报和披露 B.准确性 C.截止 D.发生 【答案】C

3.注册会计师如果发现被审计单位会计处理存在以下事实，其中表明“计价和分摊”认定错误的是（ ）。 A.将应付账款100万元记为1000万元

B.将营业收入100万元计入营业外收入 C.将销售费用200万元计入管理费用 D.将营业成本30万元记为营业外支出 【答案】A

4.注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但该设备的成本中含有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的（ ）认定。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 【答案】C

下列对重要性含义的表述中，不恰当的是( )。 （单项选择）

A．如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

B．判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响

C．对重要性的判断是根据具体环境作出的

D．对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响

【答案】B

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。（多项选择） A．甲公司情况发生重大变化 B．A注册会计师获取新的信息

C．通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化

D．审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性 【答案】ABC

1.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。（单项选择）

A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B．重大错报风险是在不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C．重大错报风险于财务报表审计而存在

D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 【答案】C

2.在审计风险模型中，“重大错报风险”是指( )。 A．评估的财务报表层次的重大错报风险 B．评估的认定层次的重大错报风险 C．评估的与控制环境相关的重大错报风险

D．评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险 • 解析 【答案】B

3.注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险＝重大错报风险×检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是( )。 A．缩小实质性程序的范围

B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 C．降低评估的重大错报风险 D．消除固有风险 【答案】B

1.下列关于审计风险模型各风险要素的说法中，恰当的有( )。（多项选择）

A．审计风险是预先设定的

B．审计风险是注册会计师审计前面临的 C．重大错报风险是评估的

D．检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 【答案】ACD

2.在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是( ) 。（单项选择） A．调高重要性水平

B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C．进行穿行测试，以降低固有风险 D．合理设计和有效实施进一步审计程序 【答案】D

以下对审计抽样特征的陈述中，恰当的包括（ ）。（多项选择） A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计抽样是获取审计证据评价控制测试运行的有效或验证某一认定金额是否正确 C.抽样风险可以为零

D.所有抽样单元都有被选取的机会 【答案】ABD

以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，不正确的是( )。（单项选择）

A.抽样风险与样本规模呈反方向变动，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险

B.通过采取适当的质量控制和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平

C.抽样风险和非抽样风险均不能量化

D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险 【答案】C

下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不恰当的是( )。

（单项选择）

A.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险

B.统计抽样能够定量评价样本结果 C.非统计抽样不能有效设计样本

D.使用非统计抽样不能精确计量抽样风险 【答案】C

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（ ）。（单项选择） A.询问员工执行控制活动的情况 B.使用高度汇总的数据实施分析程序 C.观察员工执行的控制活动 D.检查文件和记录 【答案】B

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是（ ）。（单项选择）

A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率 B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 C.内部控制是否明确区分控制要素 D.内部控制是否没有因串通而失效 【答案】B

A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在了解甲公司控制环境时， A注册会计师通常考虑的因素是（ ）。（单项选择） A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分

C.甲公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统 【答案】C

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（2009年新制度)）

职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是（ ）。

A.交易授权、交易执行、交易付款分离 B.交易授权、交易记录、资产保管分离

C.资产保管、交易执行、交易报告分离 D.交易授权、交易付款、交易记录分离 【答案】B

审计证据包括会计记录和其他信息，以下对审计证据的理解中，不恰当的是（ ）。（单项选择）

A．注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息

B．注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息

C．如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

D．注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础 【答案】B

1.审计证据包括会计记录和其他信息，以下对审计证据的理解中，不恰当的是（ ）。（单项选择）

A．注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息

B．注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息

C．如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

D．注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础 【答案】B

2.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（ ）。（单项选择） A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 【答案】B

3.A注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时，获取到以下六组审计证据：（简答） （1）原材料入库单与购货； （2）销货副本与产品出库单； （3）领料单与材料成本计算表； （4）工资计算单与工资发放单； （5）存货盘点表与存货监盘记录； （6）银行询证函回函与银行对账单。

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

（1）购货比原材料入库单可靠。理由：购货来自于公司以外的机构或人员，而原材料入库单是公司自行编制的。 （2）销货副本比产品出库单可靠。理由：销货是在外部流转，并获得甲公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单比材料成本计算表可靠。理由：领料单预先被连续编号，并且经过甲公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

（4）工资发放单比工资计算单可靠。理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转

（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是甲公司提供的。 （6）银行询证函回函比银行对账单可靠。理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过甲公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

审计证据具有相关性和适当性的特征，以下有关审计证据特征的理解中，恰当的是( )。（单项选择）

A.获取的审计证据数量越多，越能增进审计证据的适当性

B.如果审计证据越适当，需要的数量越多

C.如果审计证据质量不高，则需要更多的数量的证据增强其证明力

D.审计证据质量存在缺陷，无法依靠审计证据数量来弥补 • 解析 【答案】D

A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不恰当的是（ ）。（单项选择）

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性 B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序 【答案】D

1.注册会计师应当针对识别和评估的错报风险设计和实施实质性程序获取认定层次的审计证据，下列审计程序的说法中，不恰

当的是（ ）。（单项选择）

A.注册会计师检查账面记录时，其目的是对财务报表所包含信息进行验证

B.注册会计师检查有形资产时，其目的是证明资产计价认定 C.对应收账款或银行存款实施函证程序能够获取可靠性较高的审计证据

D.重新计算主要是为了获取某认定的金额是否正确的的审计证据 【答案】B

根据美国会计学会（AAA）1973年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是（ ）。（单项选择） A.审计是一个系统过程

B.在财务报表审计中，“既定标准”是适用的财务报告编制基础

C.审计应当保证被审计单位财务报表与“既定标准”相同 D.审计的价值需要通过把审计结果传递给各相关利害关系人来实现 【答案】C

A注册会计师对B股份有限公司(以下简称B公司)2012年财务报表进行审计，在对存货项目审计时发现其业务总体规模数量为1000，存货项目账面金额为100万元，假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为200个，经过对200个样本逐一实

施审计程序后得到样本平均审定金额为980元。 要求：

请代A注册会计师采用均值估计抽样方法推断存货项目的总体金额。

估计的存货项目审定金额为： 980×1000＝980000 (元)

推断存货项目总体错报为： 1000000-980000＝20000 (元)

A注册会计师对B股份有限公司(以下简称B公司)2011年财务报表进行审计，在对存货项目审计时发现其业务总体规模数量为1200，账面金额为110万元，假设B注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为300个，样本的账面价值为28万元，同时，B注册会计师实际执行的重要性水平为10万元，B注册会计师经过对样本逐一实施审计程序后确认其审定金额为22万元。 要求：

请代B注册会计师采用差额估计抽样方法推断存货项目的总体错报金额。

存货项目的平均错报为： (28-22)÷300＝0.02(万元)

存货项目的总体错报为： 0.02×1200＝24 (万元)

A注册会计师对B股份有限公司(以下简称B公司)2011年财务报

表进行审计。在对存货项目审计时发现其业务总体规模数量为1500，总体账面金额为160万元，假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为400个，其账面价值为32.5万元，同时，A注册会计师实际执行的重要性水平为13.5万元，A注册会计师经过对400个样本逐一实施审计程序确认其审定金额为30万元。 要求：

请代A注册会计师采用比率估计抽样方法推断存货项目的实际总体金额。

样本比率＝30÷32.5＝0.92

推断的总体审定金额＝0.92×160＝147.2 (万元) 推断总体差额＝160-147.2＝12.8(万元)

牧歌寄谦牧翁

[ 宋 ] 王柏

山前群羊儿，群羊化为石。 山后谦牧翁，双牛挂虚壁。 仙佛道不同，妙处各自得。 我来牧坡上，牧翁已牧出。

风行麦浪高，日暖柳阴直。 沙平草正软，隔林数声笛。 试问翁牧意，著鞭还用力。 牵起鼻撩天，蹋地四蹄实。 汤饮菩提泉，饥来噍刍苾。步行颠倒骑，神光背上射。因悟角前后，通身白的皪。勿使蹊人田，毋乃失其职。舍策脱蓑归，人牛两无迹。